Ставки по земельному налогу устанавливаются представительными органами муниципальных образований, законами городов федерального значения и нормативными актами федеральной территории в пределах, определённых Налоговым кодексом Российской Федерации.
Для земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения либо земельных участков, расположенных в зонах сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства, предельная ставка налога не может превышать 0,3 процента. В отношении земельных участков, не используемых по целевому назначению, применяется общий предельный размер ставки — до 1,5 процента, как для прочих земель.
Правовая позиция о льготном характере ставки 0,3 процента последовательно подтверждена судебной практикой. Верховный Суд РФ указал, что пониженная ставка по своей экономико-правовой природе является налоговой льготой, направленной на стимулирование вовлечения сельскохозяйственных земель в оборот и их использования по прямому назначению (в том числе дела № А64-6795/2016, № А65-706/2017, № А41-35140/2023). Иное толкование норм налогового законодательства, при котором льгота распространялась бы и на фактически неиспользуемые сельхозугодия, было бы способно привести к нарушению публичных интересов и подрыву целей земельной и налоговой политики государства.
В целях объективного администрирования налога Минфин России разъяснил, что факт неиспользования земельного участка для сельскохозяйственного производства может устанавливаться на основании сведений, полученных в рамках мероприятий государственного земельного надзора или муниципального земельного контроля.
Соответствующие нормы об информационном взаимодействии были поэтапно закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации: Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ введена обязанность ежегодного представления сведений органами государственного земельного надзора, а Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ аналогичный механизм распространён и на органы муниципального земельного контроля.
Начиная с 2025 года установлен унифицированный порядок передачи в налоговые органы сведений о неиспользовании земельных участков для сельскохозяйственного производства. Такие сведения формируются исключительно на основании единого перечня документов-оснований, к которым, в частности, относятся: предписание об устранении нарушений обязательных требований к использованию и охране земель, постановление по делу об административном правонарушении, а также документы, составленные по результатам контрольных (надзорных) мероприятий, проведённых в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Данный подход исключает произвольность квалификации земельного участка и повышает правовую определённость для налогоплательщиков.
Дополнительное развитие механизмов подтверждения права на применение пониженной ставки предусмотрено с 2027 года. Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ для налоговых органов введён новый источник информации: Минсельхоз России либо уполномоченное им учреждение, являющееся оператором Единой федеральной государственной информационной системы о землях сельскохозяйственного назначения, обязаны представлять в ФНС России сведения о фактическом использовании соответствующих земельных участков. Передача данных будет осуществляться ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
С учётом изложенного правоприменительная практика исходит из следующего: само по себе отнесение участка к землям сельскохозяйственного назначения не является безусловным основанием для применения ставки 0,3 процента. Ключевым юридически значимым обстоятельством выступает фактическое использование участка для сельскохозяйственного производства, подтверждённое установленными законом источниками информации. Для правообладателей земель это означает необходимость не только формального соблюдения категории и вида разрешённого использования, но и документально подтверждаемого вовлечения участка в сельскохозяйственный оборот.
Ключевое: льготная ставка земельного налога 0,3 процента применяется исключительно при фактическом использовании земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства; при нецелевом использовании применяется ставка до 1,5 процента.
Источник: https://www.xn----7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/novosti-odnoj-strochkoj/3501-kak-primenyaetsya-lgotnoe-nalogooblozhenie-zemelnykh-uchastkov-iz-sostava-selskokhozyajstvennykh-ugodij
© Журнал «Помощник сельскому бухгалтеру»