Уплата налога без участия налогоплательщика. Мечта, ставшая реальностью.
Налоговые режимы с применением технологий, которые позволяют учесть объект налогообложения, автоматизировать процесс начисления и оплаты налоговых платежей вытесняют из процесса самого налогоплательщика, избавляя его от рутины и высвобождая время для важных дел.
Вспомнилось не вдруг, как героиня одного известного советского фильма, после того, как невестка предложила освободить её от всех бытовых забот, с упрёком вопрошает: А, что я буду делать? Ждать участкового?..
Ничего не имею против технологий. Использую с большим удовольствием. Но у бизнеса, когда речь идёт об инструменте, должен оставаться выбор. А его, похоже, нас целенаправленно лишают.
И это не эмоции. На деле встречаем две налоговые нормы, которые склоняют налогоплательщика в пользу автоматизированной системы налогообложения.
А, именно: уплата НДС упрощенцами и обязанность компаний уплачивать страховые взносы за директора, без выплаты дохода. Думаете, что между ними нет ничего общего? Помимо того, что увеличивается налоговая нагрузка.
Две, такие разные, налоговые нормы объединяет нечто одно. Они создают у налогоплательщика потребность отказаться от самостоятельных платежей в бюджет в пользу технологий. Ставка - на человека экономного, стремящегося к минимизации расхода ресурсов (как временных, так и финансовых).
- Введение налога на добавленную стоимость на упрощённом налоговом режиме, который всегда был надёжным островком, освобождающим малый бизнес от обязанности платить НДС, вынуждает бизнес искать пути сокращения возросших налоговых издержек.
- Снижение лимита выручки на патентной системе налогообложения, которая позволяет ИП оплачивать только стоимость патента и освобождает от уплаты всех прочих налогов, подводит индивидуальных предпринимателей к поиску оптимальных вариантов налогообложения.
Наконец,
- Введение с 2026 года налоговой нормы об уплате страховых взносов с вменённого дохода директора - учредителя юридического лица устремляет малый бизнес к поиску выхода из сложившейся ситуации.
И выход, для решения трёх обозначенных задач, малому бизнесу предложен. Это путь к автоматизированной системе налогообложения. К УСН, с поставленной буквой А во главе.
Автоматизированная УСН, задуманная как эксперимент в нескольких регионах России, сегодня доступна большинству налогоплательщиков. Несмотря на то, что ставки налога на ней несколько выше, чем на обычной УСН, автоматизированная УСН привлекает к себе:
- отсутствием обязанности платить НДС;
- нулевой ставкой страховых взносов.
При этом лимит дохода, который позволит применять автоматизированную УСН, законодателем не пересматривается и составляет 60 млн. рублей.
Это вариант для бизнеса с небольшим оборотом, небольшой численностью персонала, небольшим фондом основных средств. Или для индивидуального предпринимателя, который лишён права на режим уплаты налога на патенте. И, кто готов полностью автоматизировать все расчётные процессы. В том числе, целиком перейти на безналичные расчёты (включая выплату заработной платы сотрудникам) через уполномоченные банки.
Малый бизнес привлекается на автоматизированную систему налогообложения отсутствием на ней НДС. А НДС это не только оплата налога, но и ведение налогового учёта. А также, электронный документооборот, усиленный контроль над операциями, облагаемыми НДС, со стороны налоговой службы, и для многих налогоплательщиков - дополнительные расходы на ведение бухгалтерии.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения даёт подсказку малому бизнесу перейти на неё с обычной УСН, когда директор - учредитель, является номинальным исполнительным органом, без трудового договора и без выплаты ежемесячного вознаграждения, по причине отсутствия постоянной деятельности.
Ведь на всех прочих налоговых режимах бизнес обязали платить ежемесячные страховые взносы с дохода директора - учредителя. И, в целях уплаты страховых взносов, выплаты директору, в общем случае, не могут быть ниже МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
С 2026 года, сам факт существования единого исполнительного органа в лице директора - учредителя юридического лица облагается страховым взносом в размере не менее 30% с МРОТ. Столько нужно начислить взносов, когда выплата директору - учредителю ниже минимальной оплаты труда, установленной федеральными властями на текущий год.
Налоговая норма принята, как бы, в параллель с ИП, которые давно уплачивают взносы за собственное пенсионное страхование, вне зависимости от ведения деятельности и получения дохода. Только директор будет стоить дороже.
В 2026 году с учётом МРОТ минимальные взносы за директора - учредителя составят 8127,90 рублей в месяц. Или 97534,80 рублей за год.
Минимальный страховой взнос индивидуального предпринимателя за 2026 год - 57390 рублей.
Кстати, зарегистрированные индивидуальные предприниматели, могут перейти на автоматизированную УСН и будут освобождены от уплаты фиксированных страховых взносов.
Возможность освободиться от уплаты обязательных страховых взносов есть и у индивидуальных предпринимателей без сотрудников, которые перейдут на другой автоматизированный налоговый режим - режим уплаты налога на профессиональный доход. Выбор режима добровольный. А уплата НПД, как и автоматизированная УСН, переводит процесс учёта доходов, расчёта и уплаты налога в автоматический режим, исключая из него самого налогоплательщика. Стоит ли говорить, что режим не предусматривает уплату НДС.
Изменения в Налоговый кодекс, усиливающие нагрузку на бизнес, которые мы сегодня наблюдаем, не затрагивают автоматизированные налоговые режимы. На них сохраняют льготы и послабления для малого бизнеса.
При этом роль налогоплательщика меняется. Плательщик налога, то есть, заинтересованное и задействованное в процессе налогообложения лицо, который самостоятельно декларировал доход, исчислял и уплачивал налог, совершая ряд банковских транзакций, перерождается в центр учёта, где налогоплательщику уготована роль источника налогооблагаемого дохода, который требуется пополнять.
Ну что ж. Мы сами хотели лёгких налогов. Согласитесь, лёгкость - понятие индивидуальное.
Возникли вопросы - спрашивайте, отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии.
Здесь, можно почитать:
Как законодатель сокращает расчёты с использованием наличности.
Удачи. И, по прежнему, лёгких Вам налогов.