ОСНО, или ОСН, считается одним из самых трудных режимов для ИП: без бухгалтера легко запутаться в отчётности. В материале разберём ключевые особенности этого налогового режима и покажем, какие альтернативы доступны предпринимателю.
Что такое ОСНО
ОСНО можно назвать «режимом по умолчанию»: его получают все новые предприниматели и компании, которые не выбрали другой вариант налогообложения.
Для крупного бизнеса эта система привычна — бухгалтерия справляется с отчётностью и налогами. А вот для малого бизнеса и ИП режим часто оказывается слишком затратным — налоги высокие, отчётность сложная, а сроки очень строгие.
Но бывают случаи, когда ИП может использовать только ОСНО. Вот критерии, которые делают режим обязательным:
- Доход за год выше 490,5 млн рублей.
- На предприятии более 130 сотрудников.
- Остаточная стоимость имущества свыше 218 млн рублей.
Если бизнес соответствует хотя бы одному из этих пунктов, ОСН становится единственным доступным режимом.
В каких случаях выгодно применять ОСНО
- Работа с НДС. Если ваши клиенты — крупные компании или госзаказчики, которым нужен входящий НДС, это единственный подходящий режим.
- Крупные контракты и тендеры. Для участия в госзакупках и крупных корпоративных тендерах чаще всего требуется именно ОСНО.
- Средний и крупный бизнес. При больших оборотах и развитой структуре расходов система позволяет гибко учитывать затраты и оптимизировать налогообложение.
- Экспорт и импорт. Внешнеэкономическая деятельность требует работы с НДС и сложной отчётности, что возможно только на ОСНО.
Какие налоги и взносы платят ИП на ОСНО
НДС
НДС начисляется при продаже товаров, оказании услуг и при ввозе продукции из‑за рубежа. Различают исходящий налог, который возникает при реализации, и входящий, который уплачивается при покупке или на таможне. Последний позволяет уменьшить итоговую сумму платежа.
В 2026 году базовая ставка НДС 22% (ранее 20%), для социально значимых товаров — 10%, экспорт облагается по ставке 0%. Итоговый налог рассчитывается как разница между начисленным и входящим НДС с учётом восстановленного налога, который нужно вернуть в бюджет.
Отчётность по НДС подаётся раз в квартал: декларацию необходимо направить в ФНС до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Оплата производится тремя равными платежами — 28‑го числа каждого месяца в течение трёх месяцев после сдачи декларации.
Освобождение от НДС возможно для компаний с небольшой выручкой или отдельных видов деятельности, но оно не распространяется на подакцизную продукцию.
Налог на прибыль
Организации уплачивают налог на прибыль, а для индивидуальных предпринимателей действует НДФЛ — налог на доходы физических лиц, известный как подоходный налог.
Ставка НДФЛ прогрессивная и зависит от уровня дохода:
- до 2,4 млн рублей в год — 13%;
- от 2,4 до 5 млн — 15%;
- от 5 до 20 млн — 18%;
- от 20 до 50 млн — 20%;
- свыше 50 млн — 22%.
Ключевой нюанс — повышенный процент применяется только к части дохода, превышающей установленный порог. Например, при доходе 4,5 млн расчёт будет таким: 2,4 млн × 13% + (4,5 млн – 2,4 млн) × 15% = 627 тыс. рублей.
Налог на имущество
ИП уплачивает имущественный налог, а также налоги на землю и транспорт. ФНС определяет их размер, учитывая региональные ставки и льготы, уведомления приходят предпринимателю в личный кабинет налогоплательщика. Перечисление производится ежегодно до 1 декабря, сумма автоматически списывается с единого налогового счёта.
Налог на имущество для ИП начисляется только по объектам, которые используются в предпринимательской деятельности. Если недвижимость применяется исключительно для личных целей, налог уплачивается как у физлица — по ставкам для граждан.
Также предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы:
- Без работников — фиксированный платёж и 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей. В 2026 году фиксированная сумма — 57 390 рублей, а максимум дополнительных взносов — 321 818 рублей.
- С работниками — обязательные взносы за сотрудников: пенсионные, медицинские и социальные.
Что сдаёт ИП на общей системе налогообложения?
Основная отчётность:
- Декларация по НДС — сдаётся раз в квартал, крайний срок подачи — 25‑е число месяца, который следует за отчётным кварталом.
- 3‑НДФЛ — направляется в налоговую ежегодно до 30 апреля следующего года. В ней указываются доходы ИП и применяемые вычеты.
- РСВ — квартальный документ, срок сдачи совпадает с декларацией по НДС — до 25-го числа. В нём отражаются начисленные взносы и сведения о численности работников. Если сотрудников нет, подаётся «нулевой» РСВ, где фиксируются только платежи за самого ИП.
- КУДиР — рабочий журнал предпринимателя. Здесь фиксируются все операции: продажи, закупки, приобретение оборудования и материалов. Каждая запись подтверждается чеком или другим платёжным документом. В налоговую КУДиР не передаётся, но при проверке её могут запросить для сверки.
- Отчётность в Росстат — подаётся только теми ИП, которые попали в выборку ведомства. Проверить это можно на сайте Росстата. Формат подачи — исключительно электронный.
Если есть работники:
- 6‑НДФЛ — сдаётся раз в квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, годовой — до 25 февраля.
- ПСФЛ — сдаётся до 25-го числа месяца, следующего за отчётным. В отчёте фиксируются сведения о сотрудниках и произведённых им выплатах.
- ЕФС‑1 — каждый раздел сдаётся в разные сроки:
- сведения о стаже — ежегодно до 1 марта;
- сведения о приёме/увольнении — в тот же или на следующий рабочий день;
- остальные кадровые изменения — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Если нет работников:
- Возможен дополнительный отчёт — 4‑НДФЛ. Подаётся только при получении первого дохода или при переходе на ОСНО с другого режима.
Вести всю отчётность самостоятельно на ОСНО крайне сложно: сроки разные, форм много. Поэтому большинству предпринимателей приходится либо нанимать бухгалтера, либо передавать задачи на аутсорс.
Какая система налогообложения выгоднее для ИП?
Оптимальная система зависит от масштаба бизнеса, сферы деятельности и наличия персонала. В 2026 году предпринимателям доступны такие варианты:
- УСН — заменяет подоходный налог и освобождает от НДС при доходах до 20 млн руб. Ставки: 6% с дохода или 15% с дохода минус расходы. Плюсы: простая отчётность, сниженная нагрузка. Минусы: ограничения по обороту (до 490,5 млн), численности штата (до 130 чел.) и стоимости активов (до 218 млн).
- АУСН — учёт ведётся через банки, которые сами передают данные в ФНС. Ставки: 8% с дохода или 20% с дохода минус расходы. Плюсы: минимум бумажной работы, отсутствие НДС, удобство. Минусы: лимит дохода 60 млн, до 130 сотрудников, ограничения по видам деятельности, есть не во всех регионах, нельзя совмещать с другими режимами.
- ПСН — позволяет вести деятельность по конкретному направлению на основании оплаченного патента. Цена зависит от региона и сферы бизнеса, базовая ставка — 6%. Плюсы: фиксированный налог, минимум отчётности. Минусы: ограниченный перечень видов деятельности, доход до 20 млн, максимум 15 работников.
- ЕСХН — заменяет подоходный и имущественный налоги. Ставка — 6% с дохода минус расходы, регионы могут снижать до нуля. Плюсы: низкая ставка, простая отчётность. Минусы: доступен только аграриям, есть исключения, например для рыболовецких хозяйств или виноградарей.
- НПД — подходит самозанятым без сотрудников. Ставки: 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами. Плюсы: лёгкая регистрация, отсутствие отчётности. Минусы: доход до 2,4 млн в год, нельзя нанимать сотрудников, совмещать с другими режимами и заниматься некоторыми видами деятельности (агентской, лицензируемой и др.).
Как выбрать?
- Если доходы невысокие и нет сотрудников — выгоднее всего НПД или ПСН: минимум отчётности и фиксированные платежи.
- Если бизнес растёт и планируется работа с юрлицами — оптимальна УСН или АУСН: гибкие ставки и удобный учёт.
- Если деятельность связана с сельским хозяйством — можно применять ЕСХН, но важно учитывать отраслевые ограничения.
- Если нужны крупные контракты и работа с НДС — остаётся только ОСНО, несмотря на сложность отчётности.
Частые вопросы
Может ли ИП быть на основной системе налогообложения?
После регистрации предприниматель автоматически ставится на ОСНО — это базовый режим «по умолчанию». У предпринимателя есть 30 дней, чтобы подать заявление и выбрать другой вариант налогообложения. Если же при использовании спецрежима будут нарушены установленные лимиты, бизнесмен также автоматически возвращается на ОСНО.
Можно ли применять ОСНО с другими налоговыми режимами?
Общая система может сочетаться только с патентом (ПСН), и то лишь по отдельным направлениям деятельности. При этом ОСНО продолжает применяться ко всему остальному бизнесу. С другими налоговыми режимами совмещение не предусмотрено.
Как перейти с ОСН на другой режим налогообложения?
Смена системы возможна через уведомление в ФНС, но важно уложиться в сроки:
- УСН, АУСН, ЕСХН — заявление подаётся до 31 декабря года, предшествующего переходу. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день.
- ПСН — можно оформить в любое время, но уведомить налоговую нужно минимум за десять дней до начала действия патента.
- НПД — переход осуществляется в любое время через приложение «Мой налог».
После смены режима предпринимателю необходимо строго соблюдать лимиты и правила выбранной системы.
Находить новых клиентов и наращивать продажи — не менее важно, чем соблюдать все налоговые правила. Любые рекламные активности будут эффективнее, если адресовать сообщение той части аудитории, которой оно больше всего интересно. Точно подбирать сегменты для рассылок и запускать рекламные кампании любого масштаба удобно на платформе МТС Маркетолог.
Переходите по ссылке, чтобы узнать больше
Подписывайтесь на наш канал. Делимся полезными решениями для малого и среднего бизнеса, помогаем разобраться, рассказываем про тренды.