Вопрос: С работником заключен трудовой договор в дату его приезда из другой местности. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами возмещение расходов на проезд при переезде работника на работу в другую местность, если дата приема на работу и дата проезда совпадают?
Ответ: Возмещение расходов на проезд при переезде работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами, так как на дату совершения расходов между сторонами уже официально оформлены трудовые отношения.
1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно Налоговому кодексу РФ (Часть вторая):
• Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», пункт 3: Освобождаются от налогообложения все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность. Так как трудовой договор заключен на доту выезда, выплата возмещения стоимости билета квалифицируется именно как компенсационная выплата работнику, предусмотренная законодательством.
2) Страховые взносы. Согласно Налоговому кодексу РФ (Часть вторая):
• Статья 422 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами», подпункт 2 пункта 1: Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность. Эта норма применяется ко всем видам обязательного страхования: пенсионному, медицинскому, на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также взносам на травматизм (по аналогии).
3) Правовое обоснование через Трудовой кодекс РФ. Для признания выплаты компенсационной необходимо выполнение требований Трудового кодекса РФ:
• Статья 169 «Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность»: При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы по переезду.
• Статья 16 «Основания возникновения трудовых отношений»: Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора.
• Статья 61 «Вступление трудового договора в силу»: Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем.
Почему совпадение дат важно и законно:
1) Статус работника: Поскольку трудовой договор оформлен, с этой календарной даты у гражданина возникли трудовые права и обязанности.
2) Связь с работой: Факт того, что авиабилет датирован тем же числом, подтверждает, что переезд совершен лицом уже в статусе работника для выполнения обязанностей в новой местности. Это делает затраты экономически оправданными и направленными на деятельность, приносящую доход.
3) Авиабилет является первичным документом (внимание: вместе с посадочным талоном, который подтвердит факт состоявшейся воздушной перевозки), подтверждающим фактически понесенные расходы.
Резюме: Совпадение даты переезда и даты договора подтверждает обоснованность компенсации. Выплата в размере стоимости авиабилета освобождена от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ и от страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ
Источник: https://www.xn----7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/otvety-na-voprosy/3495-pereezd-rabotnika-i-ndfl
© Журнал «Помощник сельскому бухгалтеру»