Современные требования налогового и трудового законодательства диктуют компаниям высокие стандарты прозрачности и управления системой оплаты труда. Однако в рамках проектов по аудиту и оптимизации локально-нормативных актов организаций, мы регулярно выявляем потенциальные риски — главным, из которых являются налоговые доначисления по итогам проверок.
ТОП-9 рисков, которые нельзя игнорировать при оформлении премий:
1. Заблуждение, что достаточно Приказа генерального директора
Многие предприятия ошибочно считают, что для налогового учета расходов на премии достаточно лишь Приказа о выплате. На практике для признания премии расходом в налоговом учете требуется не только формальное оформление, но и четкое экономическое обоснование.
2. Нечеткие условия и критерии премирования
В положениях часто встречаются размытые формулировки: «по решению руководства», «по решению генерального директора». Это создает почву для трудовых споров и налоговых претензий.
3. Отсутствие методики расчета премии
В документах не прописана методика расчета премии, нет связи между приказом, основаниями и расчетом размера выплаты.
4. Отсутствие экономического обоснования выплаты
Расчет премии должен учитывать соответствие ее размера окладу сотрудника и финансовому состоянию компании, чтобы расходы были признаны экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ).
5. Ошибочное включение ряда премий в расходы
Премии, приуроченные к профессиональным праздникам, юбилеям или не связанные с трудовой функцией, ошибочно учитываются в расходах, хотя должны выплачиваться из прибыли.
6. Отсутствие подтверждающих документов
Нет первичных документов, подтверждающих расчет премии (служебные записки, отчеты, табеля и др.).
7. Несоответствие локальных нормативных актов требованиям законодательства
Названия показателей и алгоритмы расчета не совпадают с текстом положения о премировании или отсутствуют вовсе.
8. Недостаточная детализация расчетных файлов
В одном файле отражаются показатели по нескольким юрлицам, вместо того чтобы вести отдельные расчеты для каждого предприятия.
9. Лишение премии при дисциплинарном взыскании
В ряде локальных нормативных актов встречаются формулировки о том, что сотрудник полностью лишается премии при наличии дисциплинарного взыскания. Такая жесткая формулировка может быть признана дискриминационной, привести к трудовым и налоговым спорам.
Виды премий, наиболее подверженные рискам
Чаще всего нарушения и риски возникают при оформлении следующих премий:
· Ежемесячные премии
· Годовые премии
· Премии с продаж
· Производственные премии
· Разовые (дополнительные премии)
Статистика выявленных рисков (по результатам HR-аудитов 2025 гг.)
· Риск доначисления налога на прибыль (необоснованное включение премий в расходы) — 70%
· Риск штрафов и административной ответственности (ТК РФ) — 30%
· Риск трудовых споров (дискриминация) — 25%
· Риск трудовых споров о неправомерном лишении, снижении или невыплате премии — 48%
Данные основаны на анализе локальных нормативных актов и первичных документов, представленных для оценки.
Практические рекомендации: как минимизировать риски
Пересмотрите ЛНА по оплате труда
Обеспечьте соответствие всех локальных нормативных актов требованиям законодательства. Четко пропишите условия, критерии, основания и методику расчета каждой премии. Исключите размытые формулировки, такие как «по решению руководства» — все критерии должны быть прозрачными и понятными для сотрудников, бухгалтерии и контролирующих органов.
Проверьте соответствие видов начислений условиям, отражённым в ЛНА
Сопоставьте все начисления по премиям и надбавкам с формулировками и алгоритмами, указанными в ваших локальных нормативных актах. Исключите расхождения между фактическими выплатами и описанными условиями, чтобы избежать налоговых и юридических рисков.
Документируйте экономическое обоснование премий
Каждая выплата премии должна быть связана с конкретными результатами работы, достижением установленных показателей или выполнением KPI. Оформляйте служебные записки, отчеты, расчеты, подтверждающие экономическую целесообразность премии.
Разделяйте виды премий и корректно ведите учет
Отдельно учитывайте премии, связанные с системой оплаты труда, и разовые выплаты (к праздникам, юбилеям). Не включайте в налоговые расходы те премии, которые должны выплачиваться из прибыли.
Храните все первичные документы и расчеты
Соблюдайте строгую документальную дисциплину. Храните служебные записки, расчеты, табеля, приказы, отчеты — все документы, которые подтверждают основания и размер премии.
Внедряйте автоматизацию и стандартизацию процессов
Используйте современные решения для автоматизации расчета премий и управления кадровой документацией, чтобы минимизировать ошибки и обеспечить прозрачность процессов.
Грамотно организованная система оплаты труда — основа финансовой безопасности и долгосрочного успеха организации.
Профессионалы Unicon Outsourcing помогут проанализировать вашу систему оплаты труда, пересмотреть локальные нормативные акты и внедрить эффективные и безопасные процессы премирования, соответствующие требованиям трудового, налогового законодательства и лучшим корпоративным практикам.
Обеспечьте финансовую и юридическую защищенность вашего бизнеса — обратитесь к экспертам Unicon Outsourcing для комплексной поддержки! Оставить заявку можно по ссылке https://ubpo.ru/services/autsorsing-protsessov/hr/
