Когда можно заявить вычеты по НДС при применении УСН
В отдельных случаях налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе заявить к вычету НДС.
Это касается, прежде всего, исчисленного НДС самим плательщиком УСН при получении авансов или при отгрузке (по сути, это возврат из бюджета ранее уплаченной суммы налога).
Исчисленный НДС можно заявить к вычету, в том числе в следующих случаях:
— при отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса);
— при возврате авансов и расторжении (изменении условий) договора;
— при возврате покупателем товаров или отказа от товаров (работ, услуг);
— при изменении цены отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
На это указала ФНС в Методических рекомендациях по УСН для НДС на 2026 год.
Вычет исчисленного НДС вправе заявить как налогоплательщик УСН, применяющий общую ставку 22 или 10 %, так и применяющий специальные ставки 5 или 7 %.
В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг) или счета-фактуры, составленные в случае неподтверждения нулевой ставки НДС.
Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
Совмещение ставки 22 % и пониженных ставок НДС на УСН
Выбор ставки 5% или 7% предоставляется только налогоплательщикам НДС, применяющим УСН. При этом не предоставляется права одновременного применения льготных (5, 7 %) и общеустановленных (22 %) ставок по НДС. Это подтвердили в Минфине.
Следовательно, если УСН-щик применяет ставку 5 (7) %, выставить счет-фактуру с НДС 22 % он не сможет, даже по просьбе контрагентов.
Однако, в случае, если УСН-щик применяет освобождение от НДС, он может выставить счет-фактуру. При этом у продавца-налогоплательщика УСН право на вычеты «входного» НДС не предусмотрено.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес с 2026 года❗
Выплаты за лояльность и неразглашение коммерческой тайны облагаются взносами
Надбавка за неразглашение коммерческой тайны является частью вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и, следовательно, облагается страховыми взносами.
Более того, доходы в виде надбавки (выплаты) за неразглашение коммерческой тайны и другой конфиденциальной информации не включены в исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Указанный перечень является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, иных вознаграждений, выплачиваемых своим работникам за неразглашение конфиденциальной информации, о неконкуренции, компенсации за лояльность.
В связи с этим суд согласился с ОСФР, что выплаты за лояльность и неразглашение коммерческой тайны облагаются взносами.
Учет процентов по инвестиционному налоговому кредиту в целях налога на прибыль
В целях налога на прибыль расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного).
Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.
Такой вывод сделал Минфин в письме от 04.12.2025 г. № 03-03-06/1/117646.
❗ Новые выпуски подкастов по актуальным проблемам ведения бизнеса каждую неделю. Слушайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале❗
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале