В 2026 году в России изменился подход к применению пониженных ставок по упрощенной системе налогообложения (УСН). Теперь регионы могут предоставлять налоговые льготы только в рамках правил, утвержденных на федеральном уровне. Для бизнеса это означает одно: льготы сохранились, но стали более адресными и формализованными.
Разберемся, какие ставки действуют, кто может на них рассчитывать и как проверить условия в своем регионе.
Что изменилось в 2026 году
Ключевые изменения закреплены:
- Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (внесены изменения в ст. 346.20 НК РФ);
- Распоряжением Правительства РФ от 30.12.2025 № 4176-р, которым утвержден перечень видов деятельности на 2026 год.
Регионы больше не могут произвольно устанавливать пониженные ставки. Льготы допускаются только по видам деятельности из перечня, утвержденного Правительством РФ, и при соблюдении установленных критериев.
В перечень на 2026 год включены практически все коды ОКВЭД, за исключением четырёх групп:
- 64.92.6 - деятельность ломбардов;
- 65.11 - страхование жизни;
- 65.30 - деятельность негосударственных пенсионных фондов;
- 92.1 - организация азартных игр и пари.
Если основной вид деятельности бизнеса не относится к этим исключениям, формально он может подпадать под региональные льготы - при выполнении остальных условий.
Важно учитывать: перечень утвержден только на 2026 год. Начиная с 2027 года он может быть пересмотрен.
Какие ставки УСН могут применяться
Базовые (федеральные) ставки УСН не изменились:
- 6 % - объект налогообложения «Доходы»;
- 15 % - объект «Доходы минус расходы».
При этом субъекты РФ вправе снижать ставки в установленных пределах:
- от 1 % до 6 % - при объекте «Доходы»;
- от 5 % до 15 % - при объекте «Доходы минус расходы».
Конкретный размер зависит от регионального закона и дополнительных условий.
Даже если регион установил пониженную ставку, бизнес должен соответствовать ряду критериев:
1. Вид деятельности
Основной ОКВЭД должен входить в перечень Правительства и не относиться к исключенным видам.
2. Доходы
Совокупный доход за налоговый период не должен превышать 490,5 млн рублей.
3. Региональные требования
Субъект РФ вправе дополнительно установить:
- минимальную долю доходов от основного вида деятельности (часто 70 % и выше);
- требования к уровню заработной платы (не ниже средней по отрасли или региону);
- ограничения по численности персонала;
- иные критерии экономической активности.
4. Переезд бизнеса
Если компания или ИП сменили регион регистрации на субъект с более низкой ставкой, применять льготу можно только спустя три года. Это правило направлено на предотвращение фиктивной «налоговой миграции» и подтверждается разъяснениями Минфина.
Как проверить ставки именно в своем регионе
Самый надежный источник - сайт ФНС России:
- Перейдите в раздел «Упрощенная система налогообложения».
- Выберите субъект РФ в переключателе регионов.
- Откройте подраздел «Особенности регионального законодательства».
Там вы найдете:
- текст регионального закона;
- перечень льготных ОКВЭД;
- действующие ставки;
- дополнительные условия применения.
Обратите внимание:
- Не все регионы вводят льготы: если закон субъекта РФ не принят, применяются стандартные ставки 6 % и 15 %.
- Формальное наличие ОКВЭД не гарантирует льготу - важна фактическая структура доходов.
- Нарушение условий (доля доходов, зарплаты, лимиты) может привести к доначислениям налога.
- Льготные ставки - это право, а не обязанность региона.
В 2026 году льготные ставки УСН сохранились, но стали более регулируемыми и адресными. Бизнесу необходимо проверить свое соответствие всем условиям - федеральным и региональным. При грамотном подходе УСН по-прежнему остается эффективным инструментом снижения налоговой нагрузки.
Мы помогаем бизнесу оценить право на применение пониженных ставок УСН, проверить региональные ограничения и рассчитать налоговую нагрузку с учетом всех изменений 2026 года.
Если вы планируете применять льготу или сомневаетесь в корректности текущей ставки - эксперты «Самитов Консалтинг» помогут разобрать ситуацию и подобрать безопасное решение под ваш бизнес.