Среди налоговых консультантов и бухгалтеров ходит шутка (которая на самом деле совсем не шутка, а правда жизни), то если вы в первую рабочую неделю января не видите в почте решение о назначении выездной налоговой проверки — значит, год начался как минимум неплохо.
Почему так происходит? Дело в том, что налоговая давно и крепко ввела в практику выносить решения о проведении выездной налоговой проверки в самом конце года. Буквально 30 или 31 декабря. Зачем так?
Во-первых, инспекция даёт возможность налогоплательщикам добровольно уточнить налоговые обязательства по «сомнительным контрагентам», о которых сообщало в течении текущего года. И если на конец года налогоплательщик проигнорировал эту информацию, в большинстве случаев есть все основания провести выездную проверку и взыскать налоги в принудительном порядке либо в рамках уголовного дела.
Во-вторых, чтобы получить возможность проверить не только 3 предшествующих года, но и год, в который было вынесено решение. Есть старое судебное решение, где суд счел, что налоговая может проверять не только три предшествующих года, но и год, когда было вынесено решение.
Эта статья — не только для тех директоров, чьи компании попали в «скорбный список» на выездную налоговую проверку, но и для тех, которых в этот раз чаша сия миновала; но которые понимают, что в конце 2026 года они в этот список могут попасть.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
Чего нельзя делать до и во время выездной налоговой проверки?
Пытаться сбежать, сменив адрес регистрации и, как следствие, налоговую, которая администрирует компанию. Во-первых, миграция является одним из основных триггеров для назначения проверки. Более того, смена адреса занимает длительный период времени и решение о назначении выездной налоговой проверки будет вынесено до внесения записи в ЕГРЮЛ, то проводить проверку в таком случае будет все равно старая инспекция, у которой уже есть много информации о вашим бизнесе (которая и стала основанием для назначения выездной). Во-вторых, вам могут просто отказать в смене адреса, и сам факт, что вы попытались это сделать, будет однозначно трактоваться против вас.
Ликвидироваться. Ликвидация компании сама по себе может стать основанием для назначения выездной. Это прямо прописано в Налоговом кодексе. А если вам удастся упразднить компанию, то с кого взыскивать доначисленные налоги?
Игнорировать решение ИФНС о назначении проверки. Это просто ничего не даст. Тот факт, что вы не признаёте проверку путём её игнорирования, никак не помешает налоговой провести все необходимые действия: запросить информацию у контрагентов, допросить сотрудников контрагентов и ваших собственных работников, в том числе бывших, собрать нужные данные по информационным базам. А отказ от контактов с инспекцией, как и попытки сменить адрес, будут поставлены вам в вину.
Обжаловать решение о назначении выездной. Вот уж глупейшая, бессмысленная тактика. Назначая выездную, инспекция действует в рамках своих полномочий. Очень, очень редки случаи, когда назначение проверки нарушает права компании. Я бы на это не надеялся.
Занимать позицию «пока инспекция ничего не доказала, я не виноват». Это популярная у людей идея — «пусть они сами доказывают, я ничего доказывать не буду, у нас презумпция невиновности». Налоговая проверка — явление состязательное, то есть налоговая должна доказывать своё (что вы совершили налоговые нарушения), а вы — своё (что ничего вы не нарушали, и выводы инспекции о налоговых нарушениях необоснованны). То есть вы не должны сидеть сложа руки, нам следует активно строить и защищать свою позицию.
Но когда мы проговорили, какие действия совершать не надо, встаёт вопрос — а что же нужно сделать, чтобы минимизировать риски и доначисления во время выездной?
Ответ прост и честен: привлечь к делу налогового адвоката. Да, я, конечно, лицо заинтересованное, но, тем не менее, ответ выше соответствует действительности.
Лучшее решение, когда в отношении вашей компании пришло решение о назначении выездной — это обратиться к адвокату, у которого есть большой опыт сопровождения выездных налоговых проверок.
Во время выездной проверки инспекция работает с тремя источниками информации:
- документами (запрос у контрагентов, выемка);
- свидетелями (допрос);
- электронными источниками информации (информация на жестких дисках компьютеров, флешках, мессенджерах, электронной почте и т.д.).
И вот с этими источниками информации и должен провести работу налоговый адвокат, чтобы риски доначислений для вашей компании стали минимальными.
Что надо сделать с документами?
Убедиться, что все они подписаны уполномоченным лицом, в них нет расхождений относительно данных о товаре, перевозчике и т.д. Только после этого можно передавать документы на проверку в налоговый орган (а запрос документов на проверку однозначно будет).
Представить в отношении контрагентов максимально возможные сведения об их деловой репутации, наличии материально-технических ресурсов и квалифицированного персонала в штате организации. Одно из самых частых заявлений инспекции относительно контрагентов — что у них не было ни техники, ни людей для выполнения работ. Обязательно предусмотреть в договорах возможность исполнения договора третьими лицами;;
Представить в адрес проверяющих документы и информацию о проявлении компанией мер должной осмотрительности, к которым относятся:
- учредительные и регистрационные документы контрагента;
- информация, подтверждающая факт знакомства с руководителем спорной компании;
- объяснения о том, как заключался договор, как производилось подписание и обмен документами между компаниями;
- быть готовым представить информацию о том, каким образом исполнялся договор со стороны контрагента (наличии у него офиса, склада, соответствующей техники и производственных мощностей, трудовых ресурсах, заключенных договорах гражданско-правового характера с физическими лицами и транспортными компаниями и т.д.).
Допросы свидетелей — любимая процедура налоговой
А уж сколько хитростей умеют применять опытные инспектора, чтобы внести в протокол информацию, которая подтверждает, что ваша компания незаконно оптимизировала налоги!
Что сделает адвокат:
- поможет выработать правильную тактику свидетельских показаний;
- подготовит свидетелей к «внезапному» допросу;
- сопроводит на допрос в инспекцию. У меня уже есть весь перечень вопросов, которые будет задавать налоговая инспекция. Я помогу подготовить свидетелей (сотрудников компании и контрагентов) к ответам на все вопросы и обеспечить правильность данных свидетельских показаний в целом.
Налоговый адвокат даст сотрудникам и топ-менеджерам компании чёткий алгоритм действий, как себя вести в случае, если допрос проверяющие пытаются провести без адвоката или без официальной повестки (например, вечером дома у свидетеля или на его рабочем месте).
Отдельная история — работа с протоколом. Часто инспектора вносят туда свою версию того, что они услышали от свидетеля. Что-то просто «забывают» вписать. Поэтому отдельная часть работы — чтобы протокол не стал откровенно обвинительным документов против вашей компании. Необходимо проконтролировать, чтобы в него не попало ничего такого, что не говорил свидетель, а если попало, то внести свои исправления.
Выемка — тоже важный источник информации для налоговой
Счета-фактура от имени контрагента, составленные вашим бухгалтером на компьютере вашей компании — это классика… А в свойствах файла инспекция отлично видит, кем, когда и на чьем компьютере этот файл создавался.
Итак, что надо сделать, чтобы минимизировать риски выемки?
- Убрать все «лишние» документы из офиса;
- Исключить изъятие электронной информации;
- Обеспечить хранение информации на удаленном сервере, «облаке» и т.д.
- Почистить электронную почту и принять меры к ограничению несанкционированного доступа к электронной переписке.
- Постараться не общаться с личных телефонов, а также не обмениваться конфиденциальной информацией через соцсети и мессенджеры.
Всё это нужно сделать законно и грамотно. Только так вы сможете защитить себя от возможных обвинений со стороны налоговых органов.
Выводы
Выездная налоговая проверка — это не внезапность (тем более, что до выездной директора компании приглашают на комиссию по легализации налоговой базы) и не «кара небесная», а отчасти управляемый процесс, к которому инспекция готовится заранее. Ошибки налогоплательщика почти всегда делают работу налоговой проще, чем она могла бы быть.
Миграция фирмы, ликвидация, игнорирование требований и уведомлений о вызове, импульсивные действия и вера в абстрактную «презумпцию невиновности» — прямой путь к максимальным доначислениям и личным рискам для директора и собственников.
Единственная рабочая стратегия при выездной — контроль ситуации с первого дня: нужна выстроенная работа с документами, свидетелями и электронными доказательствами. И чем раньше в этом процессе появляется опытный налоговый адвокат, тем больше у компании шансов пройти проверку с минимальными потерями — или вовсе без них.
____________________________________
С 2008 года я защищаю бизнес, его руководителей и собственников от претензий налоговой.
Если она проявляет к вам повышенный интерес, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше.
Телефон:📱+7 (499) 283-80-20
Мой Телеграм-аккаунт: https://t.me/Roman7999