Иногда после выплаты зарплаты появляются документы, которые меняют картину: больничные, уточнения табеля, исправления начислений. Особенно много вопросов возникает, если перерасчёт касается прошлого года, а удержания происходят уже в новом.
В этой статье разберём реальную ситуацию и объясним:
- нужно ли корректировать НДФЛ,
- в каком периоде это делать,
- как правильно заполнить 6-НДФЛ,
- и где чаще всего допускают ошибки.
❓ Суть вопроса
Сотруднику была начислена и выплачена зарплата за период 16.12.2025–30.12.2025, выплата — 30 декабря 2025 года.
С дохода был удержан и перечислен НДФЛ.
Позже сотрудник предоставил больничный лист за этот период. В результате:
- сумма зарплаты за декабрь уменьшилась;
- НДФЛ к уплате за декабрь оказался завышен;
- переплата по зарплате была удержана при выплате аванса за январь 2026 года.
Вопрос: Нужно ли корректировать НДФЛ и как всё это правильно оформить?
✅ Короткий ответ
Если излишне выплаченная сумма возвращена сотрудником, то:
- налоговую базу по НДФЛ за декабрь 2025 года нужно уменьшить;
- возникает излишне удержанный НДФЛ за 2025 год;
- эту сумму нельзя зачесть в 2026 году, её нужно вернуть сотруднику по правилам статьи 231 НК РФ;
- потребуется корректно отразить данные в расчётах 6-НДФЛ за разные периоды.
Теперь — подробнее и по шагам.
⚖️ Когда работодатель вправе удержать лишние суммы
Случаи, когда работодатель может удержать деньги без согласия работника, строго ограничены. Они перечислены в ч. 2 ст. 137 ТК РФ, в том числе:
- возврат неотработанного аванса;
- возврат неизрасходованных подотчётных сумм;
- исправление счётной ошибки;
- удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении.
📌 Что важно понимать
Счётная ошибка — это только арифметическая ошибка (неверно сложили, умножили и т. п.).
Ошибки в учёте рабочего времени или несвоевременно полученные документы (например, больничный) счётными не считаются.
Это подтверждено разъяснениями Роструда и судебной практикой.
🖊️ Нужно ли согласие сотрудника
Если зарплата была излишне выплачена из-за ошибок работодателя, то:
- удержание возможно только с письменного согласия сотрудника;
- без согласия выплаченная сумма признаётся доходом;
- НДФЛ с неё удержан законно и ничего корректировать не нужно.
Но если сотрудник согласился вернуть деньги, ситуация меняется.
💰 Как считается НДФЛ при возврате дохода
📅 Важные правила НК РФ
- НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода;
- налоговый период по НДФЛ — календарный год;
- удержания из зарплаты не уменьшают налоговую базу текущего месяца.
Что это означает на практике
- удержание долга из зарплаты января 2026 года не уменьшает НДФЛ января;
- НДФЛ в январе считается со всей начисленной суммы, без вычета удержаний.
🔄 Корректировка налоговой базы
При возврате излишне выплаченной суммы:
- налоговая база уменьшается в периоде первоначальной выплаты, то есть в декабре 2025 года;
- часть удержанного НДФЛ за декабрь получает статус излишне удержанного.
Ключевой момент
Так как декабрь 2025 и январь 2026 — разные налоговые периоды, излишний НДФЛ:
- нельзя зачесть при расчётах в 2026 году;
- нужно вернуть сотруднику по статье 231 НК РФ.
Эта позиция подтверждена ФНС и Минфином.
📊 Как заполнить 6-НДФЛ
🗂️ За 2025 год
- строки 120, 131 — доход с учётом уменьшения;
- строка 140 — исчисленный НДФЛ за минусом излишнего;
- строка 160 — вся сумма удержанного НДФЛ (не корректируется);
- строка 180 — сумма излишне удержанного НДФЛ (если ещё не возвращена).
🗂️ За 1 квартал 2026 года
- строки 120, 131 — весь начисленный доход, включая суммы удержаний;
- строка 140 — НДФЛ со всей суммы начислений.
🔁 Возврат НДФЛ сотруднику
Сумма возвращённого НДФЛ отражается:
- в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ;
- в том периоде, когда деньги фактически перечислены сотруднику.
💡 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант Инфоком:
При перерасчётах зарплаты прошлых лет в 1С важно не просто «удержать лишнее», а корректно отразить налоговые последствия. В 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерии есть специальные механизмы для возврата НДФЛ и корректного заполнения 6-НДФЛ, но они требуют правильной последовательности действий. Ошибка в периоде — и отчётность уже не сходится с требованиями ФНС.
📌 Вывод
Если зарплата за прошлый год пересчитана в меньшую сторону:
- смотрим, было ли согласие сотрудника;
- корректируем базу в периоде первоначальной выплаты;
- не переносим излишний НДФЛ между годами;
- возвращаем налог по правилам НК РФ;
- внимательно заполняем 6-НДФЛ за оба периода.
📞 Нужна помощь с НДФЛ и 1С?
🧩 Корректировки зарплаты и НДФЛ без ошибок — наша специализация
Мы - Инфоком:
- сопровождаем программы 1С;
- консультируем по зарплате, НДФЛ и отчётности;
- помогаем корректно оформить перерасчёты прошлых периодов;
- настраиваем и проверяем 6-НДФЛ и другие формы.
Работаем с компаниями по всей России. Обращайтесь.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.