Если вы применяете упрощённую систему налогообложения (УСН), крайне важно чётко понимать правила расчёта лимита доходов. Ошибка в подсчётах может обернуться потерей права на спецрежим и вынужденным переходом на общую систему налогообложения — с её повышенной налоговой нагрузкой и усложнённым учётом.
Лимиты доходов для действующих плательщиков УСН
Каждый год устанавливаются новые пороги доходов для сохранения права на УСН:
- 2025 год — 450 млн руб.;
- 2026 год — 490,5 млн руб.
Важно! Если по итогам отчётного (налогового) периода доход превысил лимит, право на УСН утрачивается с 1‑го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Пример. В сентябре 2025 года доход компании на УСН с начала года составил 470 млн руб. Это выше лимита в 450 млн руб. Следовательно, с 01.09.2025 организация теряет право на УСН и переходит на общий режим налогообложения.
Рекомендация: проверяйте сумму доходов ежемесячно, чтобы вовремя заметить приближение к лимиту и принять управленческие решения.
Как считать доходы: кассовый метод и перечень учитываемых сумм
Для расчёта лимита применяется кассовый метод (по факту поступления денег). При этом учитываются:
- доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (без НДС) — в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 34 Newton.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ).
- внереализационные доходы (без НДС) — по ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ).
- авансы, полученные до перехода на УСН, если ранее для целей исчисления налога на прибыль применялся метод начисления (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
Не учитываются в лимите доходов:
- доходы, не учитывемые для целей налога на прибыль (ст. 251 НК РФ) (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- прибыль контролируемых компаний, дивиденды, проценты по гос‑ и мун‑ценным бумагам (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 % и 9 % (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- дебиторская задолженность, учтёная по методу начисления до перехода на УСН (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
- доходы, отражённые в бухучёте, но не полученные фактически (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
- платежи ТСЖ, УК и кооперативов за коммунальные услуги (если заключены договоры с ресурсоснабжающими организациями) (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
- суммы возмещения при изъятии земельных участков для гос‑ и муннужд (пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
На заметку. Контролировать лимит обязаны все плательщики УСН — включая вновь созданные организации и вновь зарегистрированных ИП.
УСН+ПСН: как считать доходы при совмещении режимов
Если вы совмещаете УСН и патентную систему налогообложения (ПСН), для сохранения права на УСН нужно учитывать сумму доходов по обоим режимам.
Ключевые правила:
- В расчёт берётся фактический доход от реализации в рамках деятельности на патенте (не потенциально возможный доход).
- Общая сумма доходов (УСН + ПСН) сравнивается с действующим лимитом по УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- При превышении лимита переход на общий режим происходит с 1‑го числа месяца превышения.
Пример. Доход ИП на УСН за 2025 год — 300 млн руб., доход по ПСН — 200 млн руб. Итого: 500 млн руб. Это выше лимита в 450 млн руб. С 01.01.2026 ИП переходит на общий режим.
Лимит для перехода на УСН: условия и расчёт
Чтобы перейти на УСН с начала следующего года, организация должна соблюсти условие по доходам за 9 месяцев предыдущего года:
- Лимит — 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
- Индексация — сумма ежегодно корректируется на коэффициент‑дефлятор, установленный на год, предшествующий году перехода.
Что включается в расчёт:
- доходы от реализации (без НДС);
- внереализационные доходы (без НДС) (ст. 248 НК РФ, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Что не учитывается:
- положительная курсовая разница (п. 11 ст. 250 НК РФ);
- субсидии при безвозмездной передаче имущества в гос‑ или мунсобственность (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Важно! Лимит для перехода на УСН действует только для организаций. На ИП он не распространяется.
Итоги и рекомендации
- Следите за лимитами: в 2026 году лимит для применения УСН составляет 490,5 млн руб. .
- Считайте доходы кассовым методом, учитывая перечень включаемых и исключаемых сумм.
- При совмещении УСН и ПСН суммируйте доходы по обоим режимам.
- Для перехода на УСН проверьте доходы за 9 месяцев предыдущего года (лимит — 337,5 млн руб. с индексацией).
- Проводите ежемесячный мониторинг доходов, чтобы избежать неожиданного перехода на общий режим.
Держите руку на пульсе налоговых ограничений и принимайте взвешенные финансовые решения!
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Управлять бизнесом проще, когда финансовые процессы работают, как часы. Узнайте, как мы может помочь именно вам.