ФНС пояснила нюансы выбора ставки НДС при применении УСН с 2026 года
Выбор между применением общеустановленных ставок НДС 22, 10, 0% или специальных ставок НДС 5 или 7 % нужно сделать исходя из структуры затрат плательщика УСН.
При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав может быть экономически выгоднее применять:
— общеустановленные ставки НДС с правом на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при осуществлении им покупок, — если в основном покупателями (заказчиками) являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность;
— специальные ставки без права на вычет «входного» НДС, предъявленного налогоплательщику УСН дополнительно к цене при осуществлении плательщиком УСН покупок, — если существенную долю затрат составляют затраты без НДС (на оплату труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС).
На это обратили внимание налоговики в Методических рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год.
При этом в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав, являются физические лица либо организации и ИП, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС (ведущие не облагаемую НДС деятельность).
Выбор применяемой ставки НДС делается налогоплательщиком УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, самостоятельно.
Уведомлять отдельно налоговый орган о выборе ставки НДС не требуется.
Налоговики узнают о применяемой налогоплательщиком УСН ставке НДС из представленной им декларации.
Смена вида деятельности при повторной регистрации не дает права на нулевую ставку по УСН
Суд согласился с налоговиками, что ИП не имел права на применение нулевой ставки по УСН, установленной региональным законом. Поскольку льготируемый вид деятельности ИП заявил при повторной регистрации.
После повторной регистрации предприниматель не мог считаться впервые зарегистрированным или первоначально возобновившим деятельность после вступления в силу закона.
Налоговым кодексом не предусмотрена возможность использования налогоплательщиками нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя и повторной регистрации в период действия регионального закона, предоставляющего льготы по УСН, в зависимости от осуществляемого вида деятельности.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес с 2026 года❗
Применение ставки НДС при исполнении госконтракта в случае ее повышения
При исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается.
Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Размер процентной ставки НДС не является условием договора, относительно которого между сторонами должно быть достигнуто соглашение, а также условием, существенным или необходимым для договора поставки товара, выполнения работ, оказания услуг (в том числе приобретения недвижимого имущества или аренды имущества).
Таким образом, ставка НДС не является существенным условием контракта. В связи с этим ее можно изменить путем заключения дополнительного соглашения без изменения цены контракта.
ФНС не разрешила принять к вычету НДС по соглашению о привлечении финансирования
Банковские операции (за исключением инкассации) не подлежат налогообложению НДС. Этот вывод налоговики применили в отношении услуг, оказываемых банком по соглашению о вознаграждении за организацию финансирования и отказал компании в вычете НДС, в рамках данного договора.
Компания с этим не согласилась, отметив, что услуги банка:
— использовались в деятельности, облагаемой НДС;
— носили самостоятельный консультационный характер;
— не являлись частью банковской операции по выдаче кредита.
Суд согласился с выводами инспекции о том, что указанное соглашение неразрывно связано с выдачей кредитных средств в рамках заключения кредитных договоров, предусматривает вознаграждение за организацию финансирования по кредитным договорам.
❗ Новые выпуски подкастов по актуальным проблемам ведения бизнеса каждую неделю. Слушайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале❗
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале