Если вы ведёте бизнес в статусе ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы», может возникнуть непростая ситуация: уведомление об исчисленных суммах по УСН не подавалось, но по итогам года налог и пени уплачены. Возникают закономерные вопросы:
- Может ли ИФНС потребовать представить уведомление?
- Грозит ли штраф за неподачу документа?
Разберёмся детально, опираясь на нормы Налогового кодекса РФ и официальные разъяснения ФНС. Наша цель — дать вам чёткое понимание правовых последствий и помочь избежать лишних рисков.
Как работает УСН: кратко о ключевых механизмах
Для начала напомним базовые правила расчёта и уплаты налога при УСН (объект «доходы»):
Авансовые платежи
В течение года ИП обязан рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по итогам каждого отчётного периода:
- I квартал;
- полугодие (6 месяцев);
- 9 месяцев.
Это предусмотрено п. 2, 3 ст. 346.21 НК РФ.
Итоговая сумма налога
По итогам календарного года определяется окончательная сумма налога, которая учитывает уже уплаченные авансовые платежи (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). Расчёт ведётся нарастающим итогом: доходы и расходы суммируются с начала года, а уплаченные авансы уменьшают текущую налоговую обязанность.
Единый налоговый счёт (ЕНС)
С 2023 года все налоговые обязательства отражаются на ЕНС. На основании поданных уведомлений ИФНС формирует сумму совокупной налоговой обязанности (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Что происходит, если уведомление не подано?
Ключевой момент: сумма авансовых платежей по УСН в уведомлении указывается за каждый отчётный период отдельно, а не нарастающим итогом. Если ИП не подаёт уведомления по авансовым платежам, совокупная налоговая обязанность в части УСН на ЕНС не формируется.
Однако есть важное уточнение: по итогам года уведомление плательщики УСН не подают. Почему? Потому что при сдаче налоговой декларации все начисления автоматически отражаются на ЕНС по всем срокам уплаты (пп. 5 п. 5 ст. 11.3, ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Какие последствия ждут ИП?
Если по итогам года ИП уплатил налог и пени, но уведомление не подавал, возможны следующие сценарии:
Требование от ИФНС о представлении уведомления
Налоговая инспекция вправе запросить документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 1, 2 п. 1 ст. 31 НК РФ). Такое требование может быть направлено:
- письмом по почте;
- через личный кабинет налогоплательщика.
Однако важно понимать: само по себе требование не означает автоматического наложения штрафа.
Начисление пеней
Если сальдо ЕНС оказывается отрицательным или нулевым (в том числе по срокам уплаты авансов), ИФНС начисляет пени (п. 2 ст. 11, ст. 75 НК РФ). В нашем случае пени уже уплачены, что снижает риски дополнительных санкций.
Отсутствие штрафа за неподачу уведомления
И вот здесь — важная новость для предпринимателей! Согласно разъяснениям ФНС России (письмо от 28.12.2024 № БВ‑4‑7/14776), непредставление (или несвоевременное представление) уведомления об исчисленных налогах не подпадает под состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ. Это значит, что штраф за неподачу уведомления не применяется.
Почему это важно для вашего бизнеса?
Понимание этих нюансов позволяет:
- Избежать лишних переживаний. Зная, что штраф за неподачу уведомления не грозит, вы можете сосредоточиться на других аспектах ведения бизнеса.
- Грамотно реагировать на требования ИФНС. Если налоговая запрашивает уведомление, вы понимаете, что это законно, но не влечёт санкций.
- Оптимизировать налоговые платежи. Знание механизмов работы ЕНС и УСН помогает планировать денежные потоки и минимизировать риски начисления пеней.
Итак, подведем итоги:
- ИФНС может потребовать представить уведомление об исчисленных суммах УСН, направив официальное требование.
- Штраф за неподачу уведомления не применяется — это подтверждено письмом ФНС России от 28.12.2024 № БВ‑4‑7/14776.
- Если пени уже уплачены, это снимает основную часть рисков.
Таким образом, если вы оказались в описанной ситуации, не стоит паниковать. Главное — поддерживать диалог с налоговой инспекцией и следить за актуальностью своих налоговых обязательств.
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Узнайте, как аутсорсинг бухобслуживания помогает предпринимателям вашего уровня сохранять фокус на главном — переходите по ссылке.