С 1 января 2026 года в России действует новая общая ставка НДС — 22 % вместо прежних 20 %. ФНС России выпустила разъяснения, которые помогают разобраться, как корректно применять новую ставку и избежать ошибок при переходе.
В статье — кратко и по делу о том, в каких случаях применяется ставка 22 %, а когда продолжает действовать 20 %, и как правильно оформить документы.
🧾 Нормативная база
Основания для изменения ставки:
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
- Письмо ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@
Именно на эти документы стоит опираться при переходе на новую ставку.
📅 С какого момента применяется ставка НДС 22 %
Согласно разъяснениям ФНС:
Ставка НДС 22 % применяется ко всем товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгружены, выполнены, оказаны или переданы с 1 января 2026 года.
Важно:
- дата заключения договора значения не имеет;
- условия долгосрочных или длящихся договоров роли не играют;
- специальных исключений в законе не предусмотрено.
Даже если договор заключён до 2026 года, но реализация происходит после 01.01.2026 — применяется ставка 22 %.
🔄 Переходный порядок: на что ориентироваться бухгалтеру
ФНС рекомендует использовать тот же подход, который применялся при переходе на ставку 20 % в 2019 году. Он подробно описан в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.
Рассмотрим ключевые ситуации.
💰 Авансы, полученные до 2026 года
🔹 Реализация в 2026 году при авансе под 20 %
Если:
- аванс получен в период действия ставки 20 %;
- отгрузка происходит уже в 2026 году;
- покупатель доплачивает разницу в 2 процентных пункта,
то продавец обязан: выставить корректировочный счёт-фактуру к авансу с учётом новой ставки 22 %.
📦 Корректировка стоимости товаров, отгруженных до 01.01.2026
🔹 Изменение цены в 2026 году
Если в 2026 году меняется стоимость товаров (в любую сторону), которые были отгружены до 1 января 2026 года, то:
- применяется ставка НДС 20 %;
- в корректировочном счёте-фактуре (или УКД) в графе 7 указывается ставка 20 % — та же, что была в первоначальном документе.
✏️ Исправление счетов-фактур после 01.01.2026
При исправлении счетов-фактур по товарам, работам или услугам, отгруженным до 2026 года:
- в исправленном документе указывается ставка НДС 20 %;
- используется ставка из первоначального отгрузочного счёта-фактуры (УПД).
↩️ Возврат товаров в 2026 году
Если после 1 января 2026 года покупатель возвращает товар (полностью или частично), независимо от того, был он принят на учёт или нет:
- продавец оформляет корректировочный счёт-фактуру (УКД);
- в документе указывается ставка НДС 20 %, так как возврат относится к поставке 2025 года.
🧑💼 Особенности для налоговых агентов
Для налоговых агентов, указанных в пунктах 2 и 3 статьи 161 НК РФ, действуют следующие правила:
- если аванс уплачен до 31.12.2025 включительно, а отгрузка — в 2026 году, НДС исчисляется по ставке 20/120 и не пересчитывается;
- если товары отгружены в 2025 году, а оплачены в 2026 году, НДС также рассчитывается по ставке 20/120.
🎓 Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
При переходе на ставку НДС 22 % особое внимание стоит уделить настройкам в 1С: ставкам НДС, шаблонам счетов-фактур и правилам формирования корректировочных документов. Ошибка в настройках может привести к расхождениям в декларации и вопросам со стороны ФНС. Рекомендуем заранее проверить учётные политики и протестировать переход в базе 1С, особенно если у вас много авансов и долгосрочных договоров.
🤝 Нужна помощь с НДС 22 % и настройкой 1С?
Переход на новую ставку НДС — это не только теория, но и практические изменения в учёте, документах и программах.
Компания «Инфоком» помогает:
- настраивать 1С под ставку НДС 22 %;
- корректно отражать авансы, возвраты и корректировки;
- консультировать бухгалтеров и руководителей;
- сопровождать программы 1С и помогать при проверках.
📍 Работаем по всей России, дистанционно и с полным погружением в ваш учёт.
Обращайтесь — поможем пройти переход на НДС 22 % спокойно и без ошибок.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.