АУСН позволяет избежать НДС для бизнеса с годовым доходом в пределах 60 млн руб.
С 2026 года плательщики УСН при доходах за 2025 год более 20 млн рублей обязаны начислять НДС при реализации. Им разрешена спецставка (сначала это 5%), однако нагрузка все равно ощутима. И единственный вариант для законопослушного бизнеса, который не укладывается в 20-миллионный лимит по доходам – применять АУСН.
На АУСН бизнес платит налог либо с доходов – 8% от всех поступлений, либо 20% с разницы между доходами и расходами (но не менее 3% от месячного дохода).
АУСН подходит не всем, существует ряд строгих ограничений по количеству работников, обслуживающему банку, годовому доходу, видам деятельности, но обычно именно малый бизнес соответствует этим критериям.
АУСН дает нулевкам на УСН возможность не платить взносы за директора
Существует особая категория бизнеса: деятельность не ведут, но снятие с учета откладывают. Раньше они сдавали нулевки и расходов не несли. А теперь с 2026 года у такого бизнеса появилась неприятная новая обязанность:
нужно платить страховые взносы за руководителя исходя из федерального МРОТ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Так, если для вас не действует пониженный тариф страховых взносов, то взносы будут ежемесячно превышать 8 тыс. руб. (27 093 руб. х 30%).
Зачем держать такой бизнес – не обсуждаем, но упрощенцам избежать «новых» взносов позволяет АУСН. На этом режиме ставка для взносов на пенсионное, медицинское и соцстрахование – 0%. Если вы узнали о новой обязанности только сейчас, то перейти с УСН на АУСН можно с 1-го числа любого месяца (еще одно преимущество режима). Если бизнес был на общей системе, то, увы, поезд уже ушел.
Нет риска, что после утраты права на АУСН бизнес обязан платить НДС
АУСН нельзя совмещать с другими режимами. Значит ли это, что для подстраховки на случай слета у вас не будет упрощенки и бизнес при нарушении условий применения сразу попадает на общий режим? Нет. Если бизнес перестанет соответствовать критериям АУСН, то автоматом на ОСН его не переведут.
Одновременно с уведомлением об утрате права на применение АУСН можно подать уведомление о переходе на применение УСН или ЕСХН с даты утраты права на применение АУСН (ч. 6, 9 статьи 4 Федерального закона от 25.02.2022 №17-ФЗ).
АУСН позволяет сменить объект по УСН в середине года
Перейти с УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы или наоборот действующий бизнес может только с начала нового календарного года. Для этого надо не позже 30 декабря подать в свою налоговую инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения по форме № 26.2-6. Тогда новый и предпочтительный вариант упрощёнки начнёт действовать с 1 января следующего года.
В течение года менять объект налогообложения по УСН нельзя (ст. 346.14 НК РФ). Но, если доходы за 2025 год не превысили 60 млн руб., то АУСН позволяет обойти этот запрет.
Предположим, ИП применяет УСН Доходы минус расходы несколько лет, но на новогодних каникулах пересмотрел финансовую модель и выяснил, что теперь ему выгоднее платить 6% с дохода, чем учитывать расходы, но применять ставку выше.
Тогда ИП с начала следующего месяца переходит на АУСН, работает на этом режиме короткий срок, а затем по причине нарушения условий применения АУСН, переходит на упрощенку с объектом Доходы.
Нарушить условия применения АУСН достаточно легко: к примеру, можно оформить на работу шестого сотрудника или выдать зарплату наличными. Вместе с уведомлением об утрате права на АУСН подается заявление о переходе на УСН, где ИП указывает нужный ему объект налогообложения по УСН – Доходы.
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.