С 1 января 2026 года в налоговом законодательстве вступили в силу масштабные изменения, затронувшие в том числе и финансовый сектор. Одним из ключевых нововведений стало повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. В связи с этим Минфин России опубликовал важные разъяснения относительно применения НДС к операциям с банковскими картами. Письмо от 24 декабря 2025 г. № 03-07-05/126006, размещенное на сайте Ассоциации российских банков, конкретизирует, какие услуги утратили освобождение от налога, а какие сохранили льготный статус.
Что изменилось: отменено освобождение от НДС
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ (НК РФ) финансовые организации должны начислять НДС по ставке 22% на ряд услуг, связанных с обслуживанием карт, которые ранее не облагались налогом.
К облагаемым НДС услугам теперь относятся:
- Техническое обслуживание карты: выпуск и перевыпуск банковской карты (включая плату за срочность), замена ПИН-кода, доставка карты клиенту, а также ее блокировка и разблокировка.
- Услуги эквайринга: услуги банка-эквайрера по обеспечению приема банковских карт к оплате, оказываемые торговым и сервисным предприятиям (организациям и ИП).
- Иные небанковские услуги по картам: все прочие услуги и действия по обслуживанию кредитных и дебетовых карт, которые не отнесены законодательством к банковским операциям.
- Услуги процессинговых и расчетных центров: операции организаций, обеспечивающих информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов (процессинг). Сюда входит сбор, обработка и рассылка данных об операциях с картами.
Практический вывод: Плата за годовое обслуживание карты, комиссия за перевыпуск при утере, вознаграждение эквайрера с торговой точки — все эти операции теперь становятся объектом налогообложения НДС. Это может привести к увеличению их конечной стоимости для потребителей (как физических лиц, так и бизнеса), поскольку банки, скорее всего, переложат налоговую нагрузку в ценообразование.
Что осталось без изменений: операции, освобожденные от НДС
Минфин, ссылаясь на подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ, подтвердил, что традиционные банковские операции по-прежнему не облагаются НДС.
К освобожденным от НДС услугам относятся:
- Открытие и ведение банковских счетов (включая карточные счета).
- Осуществление переводов денежных средств по поручению клиентов (в том числе межбанковские переводы).
- Переводы с использованием Системы быстрых платежей (СБП), включая межбанковское вознаграждение за такие переводы.
- Предоставление выписок и информации об операциях по счетам и остаткам на них.
Таким образом, базовые расчетно-кассовые услуги, составляющие ядро банковской деятельности, сохраняют свой льготный налоговый статус.
Контекст изменений и на кого они влияют
Напомним, что с 1 января 2026 года ставка НДС повышена до 22%. Эту ставку обязаны применять все налогоплательщики, за исключением тех, кто:
- Имеет право на применение ставки 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ).
- Применяет пониженную ставку 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ).
- Определяет налог расчетным методом (13,79% или 20,25% — п. 4 ст. 164 НК РФ).
Новые разъяснения Минфина направлены на четкое разграничение между облагаемыми и необлагаемыми услугами в карточном бизнесе в свете этой общей реформы НДС. Основная нагрузка ляжет на банки, которым необходимо донастроить учетные системы, выставить первые счета-фактуры с новой ставкой и, возможно, пересмотреть тарифную политику. Косвенное влияние изменения ощутят и конечные держатели карт, и предприятия торговли.
Рекомендации для бизнеса:
- Банкам и платежным системам необходимо срочно провести аудит своих тарифов и услуг, выделив те, которые подпадают под новые правила.
- Организациям и ИП, использующим эквайринг, стоит ожидать изменения в условиях договоров с банками-эквайрерами и пересмотра размеров комиссий.
- Всем участникам рынка следует внимательно изучить текст письма Минфина и быть готовым к тому, что налоговые органы будут уделять повышенное внимание корректности исчисления НДС по карточным операциям в ходе проверок.
Изменения носят существенный характер и требуют оперативной адаптации со стороны финансового сектора и его клиентов.