Автор: Евгений Сивков, налоговый консультант
Когда здравый смысл догоняет Налоговый кодекс
Российская налоговая система редко меняется из-за логики — чаще из-за судов. Январское разъяснение Федеральная налоговая служба как раз из этой категории. Формально — обычное письмо. Фактически — тихое признание системной ошибки длиной в десятилетие.
Речь идёт о налогообложении граждан, которые фактически вели бизнес, но формально не регистрировались как ИП. До недавнего времени налоговая практика выглядела просто:
есть доход — платишь НДФЛ со всей выручки. Расходы? Не положено. Ты же «неправильный» предприниматель.
Экономика при этом моргала красным: налог взимался не с дохода, а с оборота.
Что сломалось в старой логике
Проблема была не в норме, а в подходе.
Статья 221 НК РФ прямо давала право на профессиональный вычет только зарегистрированным ИП. Из этого ФНС делала формальный, но экономически абсурдный вывод:
нет статуса — нет расходов.
В результате:
- один человек продаёт товар как ИП → платит налог с прибыли;
- другой делает то же самое без регистрации → платит налог с оборота.
С точки зрения экономики — нонсенс.
С точки зрения фискального администрирования — «всё по инструкции».
Вмешательство Конституционного суда: момент истины
В феврале 2024 года Конституционный Суд Российской Федерации сделал то, что давно назревало: вернул в налоговое право экономический смысл.
Ключевая позиция суда:
НДФЛ — это налог на доход, а не на выручку.
И он должен рассчитываться с учётом реальных расходов, независимо от факта регистрации в качестве ИП.
Суд фактически сказал вслух то, что раньше говорили шёпотом:
государство не может зарабатывать на юридической формальности.
Закон — с 2024 года. А жизнь — раньше
После решения суда законодатель оперативно внёс изменения в НК РФ: с 1 января 2024 года право на профессиональный вычет официально распространили и на «незарегистрированных» предпринимателей.
Но возник неудобный вопрос — типично российский:
А что делать с проверками за 2021–2023 годы?
Ответа не было. Инспекции действовали как умели:
- где-то вычет давали;
- где-то отказывали;
- где-то предлагали «идти в суд».
Правовая неопределённость стала новой нормой.
Письмо ФНС: редкий случай догоняющего разума
Письмо ФНС от 30.12.2025 № БС-4-11/11847@ аккуратно закрыло эту брешь.
Без громких заявлений, но с чётким сигналом регионам:
При доначислениях НДФЛ за периоды до 2024 года расходы учитывать нужно.
При условии, что они документально подтверждены и связаны с предпринимательской деятельностью.
Это не амнистия. Это корректировка логики.
Как это работает на практике: примеры без иллюзий
Пример 1. Онлайн-торговля
Гражданин продавал товары через маркетплейсы в 2022–2023 годах без ИП.
Выручка — 12 млн ₽.
Закупка товара — 8 млн ₽ (есть договоры, накладные, платежи).
Старая практика:
НДФЛ считался с 12 млн ₽.
Новая логика:
НДФЛ считается с 4 млн ₽. Разница — не бухгалтерская, а фискальная.
Пример 2. Услуги (дизайн, IT, консалтинг)
Доход — 5 млн ₽.
Расходы: софт, подрядчики, реклама — 2,1 млн ₽.
Если расходы подтверждены:
- договорами,
- актами,
- оплатами,
то налог считается с чистого дохода, а не с оборота.
Без статуса ИП. Без «штрафа за нерегистрацию».
Пример 3. Где вычет не сработает
Попытка включить:
- личные траты,
- «примерные» расходы,
- наличные без следов,
- документы «задним числом».
Здесь ничего не изменилось.
ФНС по-прежнему не верит в чудеса.
Почему это важно шире одного письма
Это письмо — симптом более крупного сдвига:
- Фискальная система учится считать экономику, а не только формальности.
- Доначисления “по максимуму” становятся рискованными для самой ФНС — суды уже не поддерживают арифметику без смысла.
- Налоговые проверки усложняются: инспектору теперь нужно анализировать реальность расходов, а не просто умножать оборот на ставку.
Проще говоря: администрирование становится умнее, но и жёстче.
Россия не отказалась от жёсткого налогового контроля — она просто делает его более рациональным. Государству выгоднее облагать реальную прибыль, чем проигрывать суды из-за формального фанатизма.
Нынешнее разъяснение ФНС — не жест доброй воли, а признание простого факта:
налог, оторванный от экономики, долго не живёт.
В 2026 году это уже не философия. Это новая налоговая реальность.
Дисклеймер
Настоящая статья носит информационно-аналитический характер и не является индивидуальной налоговой консультацией.
Применение профессионального налогового вычета при доначислениях НДФЛ зависит от конкретных фактических обстоятельств, состава документов и позиции налогового органа.
Перед принятием решений рекомендуется получить профессиональное заключение с учётом вашей ситуации.
Разъяснение ФНС — это только вершина айсберга.
На практике ключевые риски возникают не в норме, а в доказывании расходов, работе с проверками и судами.
👉 Больше про налоги, книги и налоговую защиту — здесь:
https://taplink.cc/booksivkov
#НДФЛ #ФНС #налоговыепроверки #профессиональныйвычет
#КонституционныйСуд #налоговаяпрактика2026 #теневаяэкономика
#доначисления #налоговыйконтроль #ЕвгенийСивков