Начинающие ИП на УСН или патенте могут не платить налог с доходов — это называется налоговыми каникулами. Льгота действует два налоговых периода, но доступна не всем: нужно работать в определенных сферах деятельности и в регионе должен быть принят соответствующий закон. Рассказываем, кто может претендовать на каникулы и как их оформить.
Что такое налоговые каникулы и как они работают
Налоговые каникулы — это мера господдержки для начинающих предпринимателей. В течение двух налоговых периодов после регистрации ИП может применять нулевую ставку и не платить:
- налог на доход на УСН;
- стоимость патента.
Программа действует с 2015 года и несколько раз продлевалась. Сейчас воспользоваться льготой можно до 1 января 2027 года (закон № 259-ФЗ от 08.08.2024).
Каникулы освобождают только от налога на доход. Все остальные платежи сохраняются: страховые взносы за себя, НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудников, транспортный, земельный налог, налог на имущество.
Длительность каникул зависит от режима. На УСН налоговый период — календарный год. Например, если ИП зарегистрировался в ноябре 2025 года, первым периодом будет неполный 2025-й, вторым — полный 2026-й. Фактически льгота продлится год и два месяца. На патенте налоговый период равен сроку патента — от одного до двенадцати месяцев.
Кто может воспользоваться налоговыми каникулами
Чтобы воспользоваться льготой, нужно одновременно выполнить четыре условия:
1️⃣ ИП зарегистрирован впервые после того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах. Повторная регистрация тоже считается, если она произошла после введения льготы в регионе. С момента регистрации должно пройти не больше двух налоговых периодов.
2️⃣ В регионе действует закон о каникулах. Решение принимают региональные власти, поэтому льгота доступна не везде. Проверить наличие в конкретном регионе можно через сервис ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения».
Для ИП на УСН важна прописка — нужно быть зарегистрированным в регионе, где принят закон о каникулах. Для ИП на патенте прописка не имеет значения, главное — получить патент и вести деятельность в льготном регионе.
3️⃣ Вид деятельности входит в льготный список. Каникулы доступны для бизнеса в производственной, научной, социальной сфере, для бытовых услуг населению и гостиничного бизнеса (только на УСН). Конкретные виды деятельности указаны в региональных законах по кодам ОКВЭД.
Например, в Московской области на патенте льготу могут получить ИП, которые ведут спортивные занятия или занимаются дошкольным образованием. В Санкт-Петербурге каникулы доступны производителям молочной продукции, хлеба и кожаных изделий.
Для ИП на УСН действует правило: доход от льготного вида деятельности должен составлять минимум 70% от всей выручки за год. На патенте такого ограничения нет.
4️⃣ Соблюдены региональные ограничения. Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные требования по средней численности работников и максимальному годовому доходу. Эти требования нужно проверять в региональном законе.
Как оформить налоговые каникулы
Порядок оформления зависит от режима налогообложения.
ИП на УСН. Заявления подавать не нужно — льгота применяется автоматически. Просто не платите налог в течение двух налоговых периодов. По итогам года подайте декларацию, укажите доход, ставку 0% и сошлитесь на региональный закон о каникулах.
Если не знали о льготе и уже заплатили налог, подайте уточненную декларацию с нулевой ставкой, пояснение в свободной форме и заявление на возврат переплаты. Вернуть деньги можно в течение трех лет.
ИП на патенте. Укажите в заявлении на получение патента ставку 0% и региональный закон о каникулах. Платить за патент не придется, декларацию сдавать не нужно.
Если патент уже куплен по обычной ставке, напишите пояснение и подайте заявление на возврат или зачет переплаты.
Что важно учесть. Перерыв между патентами даже в один день лишает права на нулевую ставку по второму патенту. При смене региона регистрации ИП на УСН теряет льготу, если в новом субъекте каникулы не действуют. Если нарушить условия — например, доля дохода от льготной деятельности окажется меньше 70%, — придется пересчитать и уплатить налог по обычной ставке с начала налогового периода.
«СДМ-Банк» (ПАО) (Генеральная лицензия Банка России № 1637 от 09.12.1991), ОГРН 1027739296584