С 2026 года правила игры для бизнеса на УСН заметно изменились: часть компаний и ИП обязали исчислять и уплачивать НДС. ФНС выпустила методические рекомендации, которые помогают разобраться в новых обязанностях. В этой статье — структурированный и «человеческий» разбор ключевых моментов с примерами и практическими пояснениями.
📌 Кому на УСН нужно платить НДС с 2026 года
Организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей.
Основание — информация ФНС России от 30.12.2025 и письмо ФНС № СД-4-3/11836@, к которому приложены методические рекомендации для упрощенцев.
Важно понимать: НДС для УСН — это не добровольный выбор, а обязанность при достижении установленного порога доходов.
🧮 Как упрощенцу исчислять НДС
▶ Что облагается НДС
НДС возникает при:
- реализации товаров, работ, услуг на территории РФ;
- передаче имущественных прав.
▶ Налоговая база
Налоговая база — это стоимость реализации (с учетом акцизов для подакцизных товаров). Сумма НДС рассчитывается как процент от цены и предъявляется покупателю отдельно.
▶ Дата определения НДС
Налог рассчитывается по более ранней из дат:
- день отгрузки;
- день получения оплаты (в том числе аванса).
Эти правила полностью совпадают с порядком на ОСН.
🧾 Документы: где и как показывать НДС
Сумма НДС указывается:
- отдельной строкой в счетах-фактурах или УПД;
- в первичных документах;
- в декларации по НДС.
Это обязательное требование, даже если контрагент — физическое лицо.
💰 По какой ставке НДС платит упрощенец
▶ Доступные ставки
С 1 января 2026 года упрощенец, не освобожденный от НДС, может выбрать:
- 22% (10%) — с правом на вычет входного НДС;
- 5% или 7% — без права на вычет;
- 0% — для отдельных операций (например, экспорт).
Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям. Использовать разные ставки для разных покупателей нельзя.
Уведомлять налоговую о выборе ставки не требуется — инспекция увидит ее в декларации.
🔍 Как выбрать оптимальную ставку НДС
Выбор ставки — стратегическое решение. Он зависит от:
- структуры затрат;
- состава покупателей;
- наличия входного НДС.
▶ Когда выгодна ставка 22% (10%)
Подходит, если:
- клиенты — плательщики НДС;
- значительная часть расходов включает входной НДС;
- важно сохранить вычеты.
▶ Когда выгодны ставки 5% или 7%
Рациональны, если:
- основные покупатели — физлица или компании без НДС;
- много расходов без НДС (зарплата, услуги ИП, аренда у спецрежимников).
Нужно учитывать важный нюанс: льготные ставки применяются последовательно 12 кварталов.
⏳ Правило 12 кварталов и исключения
Если упрощенец выбрал ставку 5% или 7%, он обязан применять ее не менее 12 последовательных кварталов.
Отсчет начинается с квартала, когда ставка применена впервые.
▶ Когда можно прекратить применение досрочно
Это возможно, если:
- превышены лимиты доходов;
- бизнес снова получает освобождение от НДС (доход менее 15 млн руб.).
Для тех, кто впервые применил 5% или 7% в 2026 году, действует послабление: отказаться от ставки можно в течение первых четырех кварталов.
📊 Условия применения ставок 5% и 7%
▶ Ставка 5%
Применяется, если:
- доход за 2025 год — от 20 до 250 млн руб.;
- либо доход превысил 20 млн уже в течение 2026 года.
▶ Ставка 7%
Применяется, если:
- доход за 2025 год — от 250 до 450 млн руб.;
- либо в 2026 году доход превысил лимит для ставки 5%.
Ставка может измениться в течение года — с месяца, следующего за превышением лимита.
🚫 Когда льготные ставки не применяются
Ставки 5% и 7% нельзя использовать:
- при ввозе товаров в РФ (в том числе из ЕАЭС);
- при исполнении обязанностей налогового агента;
- при расчете НДС по расчетной ставке в отдельных случаях.
🌍 Нулевая ставка НДС: когда возможна
Ставка 0% доступна упрощенцам только по строго определенным операциям, например:
- экспорт товаров;
- международные перевозки;
- транспортно-экспедиционные услуги.
Право на ставку 0% необходимо подтвердить документально в установленный срок. При нарушении сроков НДС придется начислить по обычной ставке.
➗ Когда применяется расчетная ставка
Расчетная ставка используется, если цена уже включает НДС, например при получении аванса.
Для упрощенцев:
- при 22% — ставка 22/122;
- при 5% — 5/105;
- при 7% — 7/107.
⏱ Момент начисления НДС: типовые ситуации
▶ Аванс и отгрузка в разных кварталах
НДС начисляется:
- при получении аванса — по расчетной ставке;
- при отгрузке — по обычной ставке с последующим вычетом авансового НДС.
▶ Отгрузка с последующей оплатой
НДС начисляется только при отгрузке.
▶ Аванс и отгрузка в одном квартале
Если отгрузка прошла в том же квартале — НДС можно начислить только с отгрузки.
📆 Налоговый период и расчет НДС
Налоговый период по НДС — квартал.
К уплате берется общая сумма НДС:
- с отгрузок;
- с авансов;
- за минусом вычетов (если они предусмотрены выбранной ставкой).
💸 Сроки уплаты НДС
НДС уплачивается единым налоговым платежом равными долями:
- до 28-го числа каждого из трех месяцев после квартала.
Например, НДС за 1 квартал платится в апреле, мае и июне.
🎯 Вывод
НДС для УСН в 2026 году — это новая реальность для многих компаний. Ошибки чаще всего возникают при выборе ставки, работе с авансами и отражении операций в учете. Чтобы избежать рисков, важно заранее выстроить корректную схему учета и документооборота.
💡 Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
«Для упрощенцев, которые впервые столкнулись с НДС, критически важно правильно настроить учет в 1С: выбрать корректную ставку, проверить алгоритмы начисления налога по авансам и отгрузкам, а также корректность формирования декларации. Практика показывает, что большинство ошибок — не в законе, а в настройках программы».
🤝 Нужна помощь с НДС в 1С?
Если вы работаете на УСН и в 2026 году стали плательщиком НДС, мы поможем:
- настроить учет НДС в 1С;
- наладить корректное формирование счетов-фактур и деклараций;
- сопровождать и консультировать по всем вопросам работы в 1С.
Компания «Инфоком» работает по всей России — удаленно и очно. Обращайтесь, чтобы НДС стал управляемым, а не проблемным.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.