В Налоговом кодексе понятие «безопасная доля вычетов НДС» отсутствует. Под этой формулировкой обычно понимают величину, превышение которой привлечёт внимание налоговых органов.
Налоговая ориентируется на две основные величины:
- доля вычетов за четыре квартала менее 89 % от НДС, начисленного за этот же период;
- доля вычетов, которая не превышает среднюю долю вычетов по региону.
Среднюю долю вычетов по своему региону можно определить по данным отчёта 1-НДС в разрезе субъектов РФ, который ежеквартально публикуется на сайте ФНС России.
Для расчёта доли вычетов по НДС нужно:
- Взять данные о начисленном НДС и о вычетах за четыре последних квартала.
- Разделить сумму вычетов на сумму начисленного НДС и умножить результат на 100 %.
Если доля вычетов равна или превышает 89%, есть риск, что организацию включат в план выездных проверок и запросят пояснения. Однако высокая доля вычетов не является нарушением, и налоговые органы не могут ограничивать право на вычет. Они лишь контролируют правильность исчисления налога с применением вычета.
Если привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину высокого удельного веса вычетов.
Пример письменных пояснений по факту высокой доли налоговых вычетов по НДС:
«По факту высокой доли налоговых вычетов по НДС за период с 1 апреля 2025 года по 31 марта 2026 года поясняем следующее. За указанный период общая сумма вычетов составила 12 000 000 рублей, общая сумма исчисленного налога составила 12 200 000 рублей. Доля вычетов составила 98,36%.
Высокие показатели вычетов связаны с тем, что в указанный период ООО "Альфа" закупило новое оборудование и запустило новую линейку продуктов. Продукция прежних серий постепенно выводилась из производства, в связи с чем общий объем реализации временно снизился».
Важно помнить, что доля вычетов — лишь один из критериев налоговых рисков.
Налоговые органы оценивают деятельность налогоплательщика комплексно, учитывая и другие параметры.
Даже если доля вычетов у вас в пределах так называемых "безопасных" показателей, это не является гарантией того, что инспекция не проявит к вам повышенное внимание.
Налоговые органы оценивают вашу деятельность комплексно, учитывая не только долю вычетов, но и:
- существенные отклонения от средних показателей финансово-хозяйственной деятельности по аналогичным налогоплательщикам (в той же отрасли, по тому же региону);
- снижение налоговых платежей на протяжении нескольких периодов;
- рост расходов, опережающий рост доходов, и другие параметры.
Иногда рекомендуют переносить часть вычетов из периода, в котором «безопасная» доля превышена, на последующие кварталы. Однако не все вычеты вы можете переносить и срок, на который вы можете «отложить» вычет, ограничен. По общему правилу вычет вы можете использовать в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но есть и исключения. Например, вы не можете произвольно выбирать момент для вычета по большинству операций, облагаемых по нулевой ставке. Сроки заявления некоторых других вычетов также ограничены определенными временными рамками.
Например, правило о трехлетнем сроке не распространяется на налог исчисленный налоговыми агентами, исчисленный продавцом с полученных авансов, предъявленный покупателю при перечислении им авансов.
Помимо этого, ФНС России внедрила Систему управления рисками «СУР АСК НДС-2». Эта программа автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Группа риска учитывается при планировании и проведении контрольных мероприятий.
Планируется синхронизировать «СУР АСК НДС-2» с информационными базами ФТС России, Банка России и Росфинмониторинга.
ФНС России также планирует ввести систему «АСК НДС-3», которая будет контролировать движение денежных средств между счетами юридических и физических лиц.
В связи с изменением системы контроля «безопасная» доля вычетов является лишь одним из критериев в оценке деятельности налогоплательщика. И он далеко не единственный.
Поэтому рекомендуем: проверьте долю вычетов не только по своей компании, но и по контрагенту. Если у контрагента доля вычетов 98 процентов и больше, ФНС может посчитать его неблагонадежным. А в этом случае те, кто работает с этим контрагентом, рискуют. Налоговики могут снять вычеты НДС и расходы по сделкам с контрагентом.
Чтобы избежать подобных рисков и закрыть пробелы в работе компании в свете НДС 2026, приходите на онлайн-семинар по теме.
11 февраля в 11:00 (мск) на бесплатном вебинаре с приглашенным экспертом — налоговым консультантом Татьяной Крутяковой вы узнаете:
- о переходных моментах в связи с увеличением ставки НДС;
- об изменении правил уплаты налога при УСН;
- о новых формах счёта-фактуры, книги покупок и продаж.
Вы сможете задать свои вопросы и обсудить проблемы в кругу коллег.
Регистрация — по ссылке: https://www.consultant.ru/about/nc/webinar/2026-02-11/?utm_source=ric333.