В 2026 году в сфере налоговой ответственности произойдут важные изменения, которые коснутся как порядка начисления пеней, так и размера возможных штрафов. Государство сохраняет для бизнеса льготные условия по пеням, но ужесточает подход к смягчению штрафных санкций, ограничивая судебное усмотрение. Разберем, что ждет налогоплательщиков.
1. Пени за просрочку: льготный порядок для организаций продлен
Что сохраняется: На 2026 год продлен особый (льготный) порядок расчета пеней для организаций, введенный как временная мера (п. 5.1 ст. 75 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Как рассчитываются пени для организаций в 2026 году:
Размер пеней зависит от длительности просрочки платежа в бюджет (налоги, взносы):
- За первые 30 календарных дней просрочки: Пени = 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день.
- С 31-го по 90-й день просрочки (включительно): Пени = 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ (то есть в два раза больше).
- Начиная с 91-го дня просрочки: Пени снова = 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Для кого не меняется: Для индивидуальных предпринимателей (ИП) сохраняется стандартный порядок: пени всегда начисляются по ставке 1/300 ключевой ставки, независимо от срока просрочки.
Практический смысл: Государство стимулирует организации погашать недоимку в течение первых трех месяцев, устанавливая повышенную «штрафную» ставку на второй и третий месяц. После этого срока ставка возвращается к базовой.
2. Отсрочка/рассрочка: пени перестают начисляться раньше
Что меняется: Уточняется момент, с которого приостанавливается начисление пеней при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога (подп. 4 п. 7 ст. 75 НК в редакции Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Было: Пени не начислялись со дня, следующего за днем принятия решения налоговым органом о предоставлении отсрочки (рассрочки).
- Стало (с 01.09.2026): Пени не начисляются со дня вступления в силу решения об отсрочке (рассрочке).
В чем разница? Решение налогового органа вступает в силу не мгновенно, а через определенный срок после его принятия (как правило, после его направления налогоплательщику). Новое правило сокращает период, за который могут быть начислены пени, делая процедуру более справедливой для добросовестного заявителя.
3. Штрафы: введен лимит на снижение не более чем в 10 раз
Что меняется: Вводится принципиально новое ограничение на возможность уменьшения налогового штрафа при наличии смягчающих обстоятельств (п. 3 ст. 114 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Было: При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (ст. 112 НК РФ) размер штрафа подлежал уменьшению не менее чем в два раза. Суды, учитывая несколько обстоятельств, иногда снижали штраф в десятки и даже сотни раз.
- Стало (с 01.01.2026): Установлен максимальный предел снижения. Теперь штраф можно уменьшить не более чем в 10 раз от первоначально начисленной суммы.
Цель изменения: Унификация судебной практики и предотвращение ситуаций, когда серьезные налоговые нарушения фактически остаются без значимого финансового наказания из-за радикального снижения штрафа судом.
Что это значит для налогоплательщика:
- Смягчающие обстоятельства по-прежнему важны. Их наличие позволит существенно (до 10 раз) снизить штраф.
- Но «обнулить» штраф станет невозможно. Даже при совокупности многих смягчающих факторов (первое нарушение, тяжелое финансовое положение, помощь в проверке и т.д.) штраф не может быть снижен более чем в 10 раз.
- Тактика в суде изменится. Акцент сместится с требования «минимального» штрафа на обоснование именно того уровня снижения (в 2, 5 или 10 раз), который соответствует тяжести нарушения и представленным доказательствам.
Важно: Конкретные особенности определения размера штрафа с учетом новых правил должен будет утвердить ФНС отдельным документом.
Итоги для бизнеса на 2026 год
- По пеням: Не расслабляйтесь - льготный порядок действует, но просрочка на 2-3 месяца по-прежнему будет дорогой из-за двойной ставки. При получении отсрочки/рассрочки уточняйте дату вступления решения в силу.
- По штрафам: Осознавайте возросшие риски. Серьезное нарушение, даже при смягчающих обстоятельствах, гарантированно обернется ощутимым финансовым наказанием. Профилактика ошибок и качество налогового учета становятся критически важными.
- Общая тенденция: Государство балансирует между поддержкой (продление льготных пеней) и ужесточением (лимит на снижение штрафов). Ключевой посыл: платите вовремя и правильно, а если попали в трудную ситуацию - официально оформляйте отсрочку и готовьтесь к тому, что за существенные нарушения придется заплатить по-настоящему.
#пени #налоговыештрафы #просрочкаплатежа #ключеваяставка #отсрочка #рассрочка #смягчающиеобстоятельства #снижениештрафа #налоговаяответственность #ФНС #суд #налоговыеспоры #изменения2026 #финансовыериски #налоговыйучет