УСН и ЕСХН в 2026 году: сужение возможностей и ужесточение правил

2026 год станет переломным для упрощенных систем налогообложения (УСН) и Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Законодатель проводит политику постепенного сворачивания этих спецрежимов для более крупного бизнеса, одновременно ужесточая контроль и централизуя правила предоставления льгот. Бизнесу, особенно торговому, необходимо готовиться к потенциальному переходу на ОСНО.

1. Сужение границ УСН: новые лимиты и запреты

1.1. Обязательный НДС для среднего бизнеса

• Что меняется: Лимит годового дохода, дающий право на освобождение от НДС для упрощенцев, резко снижается с 60 млн до 20 млн руб. Это ключевое изменение (п. 1 ст. 145 НК (в ред. п. 1 ст. 2, ст. 23 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• Последствия: Компании и ИП на УСН с доходами свыше 20 млн руб. в 2026 году становятся плательщиками НДС.
• Что делать: Срочно оценить выручку за 2025 год и прогноз на 2026-й. Если порог превышен:
  Вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
  Пересмотреть цены: включить НДС в стоимость (повысить цены) или выделить налог из текущей цены, договорившись с покупателями.
  Сдавать декларации по НДС и соблюдать порядок выставления счетов-фактур.
  Проверять контрагентов с особой тщательностью, так как на ОСНО/НДС риск налоговых претензий по сделкам резко возрастает.
• Важно: Для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году предусмотрена амнистия по штрафу за первую несвоевременно поданную декларацию.

1.2. Централизация льготных ставок и «каникул»

• Пониженные региональные ставки УСН и налоговые каникулы для ИП больше не устанавливаются регионами по своему усмотрению. Теперь Правительство РФ утвердит единый федеральный перечень видов деятельности и критериев (п. 1, 2 ст. 346.20 НК (в ред. подп. «а» и «б» п. 102 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) и п. 4 ст. 346.20 НК (в ред. подп. «в» п. 102 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)).
• Что делать: Следить за публикацией соответствующего постановления Правительства. Если ваш вид деятельности не вошло в перечень, право на льготу утратилось с 2026 года.

1.3. Запрет для международных компаний и разрешение для адвокатов

• Запрет: Организациям со статусом международной компании прямо запрещен переход на УСН (подп. 24 п. 3 ст. 346.12 НК (в ред. подп. «б» п. 99 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)).
• Разрешение: Адвокаты и адвокатские образования получили право применять УСН для предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатурой. Обязательное условие - ведение раздельного учета доходов/расходов по адвокатской (ОСНО) и предпринимательской (УСН) деятельности (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК (в ред. подп. «б» п. 99 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)).

2. Изменения в правилах расчета и учета

2.1. «Открытый» перечень расходов на УСН «доходы минус расходы»

• Что меняется: Перечень расходов перестал быть закрытым. Теперь можно учесть любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые признаются расходами по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль) (подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК (в ред. подп. «а» п. 101 ст. 2 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)).
• На практике: Стали возможны к учету представительские расходы, затраты на приобретение прав на ПО сверх амортизации, некоторые судебные издержки и т.д.

2.2. Учет балансовой стоимости ОС

• Что меняется: При проверке лимита по стоимости основных средств (не более 218 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора) теперь необходимо ориентироваться на балансовую стоимость по данным бухучета (ФСБУ 6/2020), а не на остаточную стоимость по налоговым правилам. Фактически метод расчета не меняли Поправка просто привела нормы НК в соответствие с правилами бухучета. Ранее Минфин разъяснял, что вместо остаточной стоимости надо применять именно балансовую – по ФСБУ 6/2020 (п. 2, подп. 3 п. 16 ст. 346.12, п. 1 ст. 346.13, п. 2.1 ст. 346.25, п. 6.1 и 8 ст. 346.6 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)).
• Что делать: Сверить данные бухгалтерского и налогового учета по ОС на предмет расхождений.

2.3. НДФЛ с банковских процентов для ИП на УСН/ЕСХН

• Что меняется: Проценты по вкладам и остаткам на счетах ИП на спецрежимах теперь облагаются НДФЛ. Банк выступит налоговым агентом и удержит налог при выплате(п. 3 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)).
• Что делать: Учитывать, что чистый доход от процентов будет меньше. Подавать 3-НДФЛ по таким доходам не требуется.

3. Льгота при переходе на ОСНО: списание «замороженных» расходов

Это важнейшая норма для тех, кто все-таки будет вынужден перейти на общий режим (подп. 3 п. 2 ст. 346.25, подп. 3 п. 7 ст. 346.6 НК (в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)).

• Суть: При переходе с УСН/ЕСХН на ОСНО можно единовременно списать в расходы по налогу на прибыль стоимость оплаченных, но не учтенных на спецрежиме активов (товаров, материалов, выданных авансов).
• Условия:
  Расходы оплачены в течение трех лет до перехода.
  Они соответствуют критериям расходов по налогу на прибыль.
• Что делать перед переходом: Провести полную инвентаризацию, составить реестр таких расходов и включить их сумму в расходы первого же месяца работы на ОСНО.

4. Коэффициенты-дефляторы и лимиты на 2026 год

• Коэффициент-дефлятор (КД) для УСН: 1,09 (Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734)
• Лимит доходов для применения УСН: 450 млн руб. * 1,09 = 490,5 млн руб. (за год).
• Лимит доходов для права применять пониженную ставку НДС 5% на УСН: 250 млн руб. * 1,09 = 272,5 млн руб. (за год).
• Лимит остаточной стоимости ОС: 200 млн руб. * 1,09 = 218 млн руб.

Итоги и стратегические решения на 2026 год

1. Торговым компаниям на УСН - готовиться к обязательной уплате НДС и, возможно, к полному переходу на ОСНО в ближайшие годы.
2. Всем упрощенцам с доходом близким к 20 млн руб. - вести ежеквартальный контроль выручки, чтобы не нарушить правила применения освобождения от НДС.
3. ИП на «каникулах» и компаниям на пониженных ставках - изучать решения Правительства РФ, которое определит, сохраните ли вы право на льготу.
4. Бизнесу, планирующему рост - закладывать в финансовую модель повышение налоговой нагрузки из-за потери права на УСН и уплаты НДС.

Вывод: Упрощенная система налогообложения перестает быть «упрощенной» для бизнеса с оборотом выше 20 млн рублей. 2026 год - время для тщательного налогового планирования и оценки долгосрочной стратегии.

#УСН2026 #ЕСХН2026 #НДСдляУСН #лимит20миллионов #налоговыеканикулы #адвокаты #переходнаОСНО #списаниерасходов #балансоваястоимость #коэффициентдефлятор #упрощенка #спецрежимы #налоговаяреформа #малыйбизнес #торговля