С 1 января 2026 года в системе НДС произошло самое масштабное обновление за последние годы. Основное изменение - повышение общей ставки с 20% до 22%. Требует от бизнеса тотального пересчета цен, обновления договоров и ПО. Однако параллельно законодатель вводит ряд послаблений, особенно для «упрощенцев», и уточняет правила для новых сфер экономики. Разберем ключевые новации.
1. Изменение ставок: рост общей и сокращение льготной
Главное событие: Базовая ставка НДС увеличивается до 22% (п. 3 ст. 164 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Это касается всех операций, для которых не установлены льготные или нулевые ставки.
Что делать бизнесу:
- Пересчитать все цены в прайс-листах, договорах, на сайтах и в маркетплейсах.
- Внести изменения в бухгалтерские программы.
- Уведомить контрагентов об изменении стоимости с учетом нового НДС.
- Важно: Для долгосрочных договоров, где цена зафиксирована без выделения НДС, возможны споры. Заключить допсоглашения.
Сужение сферы 10% ставки: Ряд продуктов (спреды, молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира) переводятся с льготной ставки 10% на общую 22%. (Подп. 1 п. 2 ст. 164 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Вывод: при отгрузке таких товаров применяйте ставку 22%, несмотря на код в перечне.
2. Новации в счетах-фактурах: новые реквизиты и правила
С 2026 года меняются требования к оформлению главного документа по НДС:
- Связь аванса и отгрузки. В счете-фактуре на отгрузку обязательно нужно указывать дату и номер ранее выставленного счета-фактуры на аванс (подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Это упростит налоговым органам сверку данных. Пока специальной строки в форме нет, реквизиты можно добавить до или после табличной части.
- Новые реквизиты для ИП. Поскольку с 2026 года отменяются свидетельства о госрегистрации ИП, в счете-фактуре вместо их реквизитов нужно указывать ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
3. Послабления для плательщиков НДС на УСН: больше свободы выбора
Для компаний на «упрощенке», которые являются плательщиками НДС (добровольно или в силу превышения лимита), вводятся важные послабления:
- Отказ от нулевой ставки при экспорте. Упрощенцы получают право отказаться от применения 0% ставки по экспортным операциям, что избавит их от сложного документального подтверждения (п. 7 ст. 164 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Отказ от пониженной ставки 5(7)%. Плательщики, впервые начавшие применять НДС, могут сразу отказаться от льготной ставки в пользу общей (22%). Для этого достаточно просто отразить операцию по ставке 22% в декларации (п. 9 ст. 164 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Отмена раздельного учета входного НДС. Поскольку «упрощенцы» не принимают входной налог к вычету, они не обязаны вести полноценный раздельный учёт входного НДС в том объёме, как это требуется от плательщиков с правом на вычет. Но: Раздельный учет для операций, облагаемых и не облагаемых НДС (для раздела 7 декларации), сохраняется (п. 4 ст. 170 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
4. Новые объекты обложения и льготы
Законодатель уточняет правила для цифровой экономики и вводит новые льготы.
Что теперь облагается НДС:
- Аренда майнинговой инфраструктуры иностранцам. Услуги по сдаче в аренду мощностей и оборудования для майнинга криптовалюты признаются реализацией на территории РФ.
- Банковские операции по обслуживанию карт. Ряд операций банков, процессинговых центров и платежных систем, связанных с обслуживанием банковских карт, переведен из льготных в облагаемые по ставке 22%.
Что освобождается от НДС (новые льготы):
- Проценты по вкладам в драгметаллах. Выплата процентов в слитках драгметаллов по банковским вкладам.
- Услуги операторов инвестиционных платформ. Услуги по привлечению инвестиций через цифровые платформы.
- Реализация через маркетплейсы в ЕАЭС. При продаже товаров физлицам в страны ЕАЭС через электронные площадки местом реализации не считается РФ, следовательно, НДС не возникает (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
5. Технические и процессуальные изменения
- Заявительный порядок возмещения становится доступным для всех налогоплательщиков, не находящихся в процессе реорганизации/ликвидации (подп. 2 п. 1 ст. 147 НК в ред. Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
- Пояснения к декларациям по НДС необходимо подавать строго в новом электронном формате 5.03. Бумажный формат и старый электронный не принимаются (Приказ ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-15/86).
- Нулевая ставка для добытчиков драгметаллов. Реализация руды и концентратов для аффинажа переходит с освобождения на обложение по нулевой ставке с обязанностью подтверждения документом.
#НДС2026 #ставкаНДС22 #счетфактура2026 #УСН_и_НДС #экспортНДС #новыельготыНДС #майнингНДС #ФНС #изменения2026 #налоговаяреформа #бухгалтеруназаметку