Индивидуальный предприниматель на УСН «доходы» в течение 2024 года не подавал уведомления об исчисленных суммах налога, но по итогам года уплатил налог и пени. Возникает закономерный вопрос: может ли налоговая инспекция потребовать уведомление задним числом и начислить штраф за его отсутствие?
❓ В чём суть вопроса
Предпринимателей чаще всего волнуют два момента:
- вправе ли ИФНС требовать представления уведомления;
- предусмотрена ли ответственность (штраф) за его неподачу.
Разберёмся по порядку — с опорой на нормы Налогового кодекса и позицию ФНС.
📊 Как на УСН рассчитываются и уплачиваются налоги
🔹 Авансовые платежи и налог за год
Налогоплательщики на УСН:
- рассчитывают и платят авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев;
- по итогам года уплачивают окончательную сумму налога.
Расчёт ведётся нарастающим итогом, а ранее уплаченные авансы уменьшают текущий платёж или годовой налог. Это прямо следует из статьи 346.21 НК РФ.
🧾 Зачем вообще нужно уведомление об исчисленных суммах
🔹 Роль уведомления в системе ЕНС
Именно на основании уведомлений налоговая инспекция формирует на Едином налоговом счёте (ЕНС) совокупную налоговую обязанность.
Важно учитывать два момента:
- в уведомлении по УСН указываются суммы авансовых платежей за конкретный отчётный период, а не нарастающим итогом;
- если уведомления не поданы, обязанность по УСН не отражается на ЕНС своевременно.
📌 Нужно ли подавать уведомление по итогам года
🔹 Нет, и вот почему
По итогам года уведомление по УСН не представляется.
Начисления автоматически отражаются на ЕНС на основании декларации по УСН — сразу по всем срокам уплаты.
Это следует из норм статей 11.3, 346.21 и 346.23 НК РФ.
⚠️ Какие последствия возможны при отсутствии уведомлений
🔹 Пени — да, штраф — нет
Если из-за отсутствия уведомлений по авансам на ЕНС образуется:
- отрицательное сальдо;
- либо нулевое сальдо при фактической обязанности платить,
налоговая инспекция начислит пени.
При этом:
- штраф за непредставление уведомления не применяется;
- ФНС официально подтвердила, что такая ситуация не образует состав налогового правонарушения.
Эта позиция закреплена в письме ФНС России от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776.
📬 Может ли ИФНС потребовать подать уведомление
🔹 Формально — да
Налоговая инспекция вправе истребовать документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Такое требование направляется:
- письменно;
- либо через личный кабинет налогоплательщика.
Но даже если уведомление не будет представлено, штрафных санкций за это не последует.
🧠 Выводы для ИП и бухгалтеров
- Уведомление по авансовым платежам УСН важно для корректного отражения обязательств на ЕНС.
- Его отсутствие не приводит к штрафу, но может повлечь начисление пеней.
- За год уведомление не требуется — достаточно декларации.
- Требование ИФНС о представлении уведомления возможно, но носит скорее технический характер.
💬 Совет эксперта Инфоком
Екатерина, ведущий консультант по 1С компании «Инфоком»:
На практике проблемы с уведомлениями чаще всего возникают из-за некорректных настроек или отсутствия контроля в 1С. Если в программе не настроено формирование уведомлений по УСН, данные просто не попадают на ЕНС вовремя. Рекомендую регулярно проверять настройки налогового учёта и отчётности в 1С, особенно при переходах на новые версии и изменениях в законодательстве.
🛠️ Нужна помощь с 1С и налоговым учётом?
🔹 Сопровождение 1С без рисков и «сюрпризов» от налоговой
Компания «Инфоком» оказывает услуги по:
- сопровождению программ 1С;
- настройке налогового учёта и ЕНС;
- подготовке и проверке отчётности;
- разбору требований и уведомлений от ИФНС.
Мы работаем по всей России, помогаем бизнесу говорить с налоговой на одном языке и избегать лишних начислений.
Если хотите быть уверены, что в 1С всё настроено правильно — обращайтесь, подскажем и поможем на практике.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.