Медицинские организации на УСН часто оказывают услуги, которые не облагаются НДС по закону. Но с 2025–2026 годов меняются лимиты доходов, после которых упрощенцы становятся плательщиками НДС. Возникает логичный вопрос: если компания на УСН становится плательщиком НДС, нужно ли платить налог по медицинским услугам, освобожденным по статье 149 НК РФ?
Разберем ситуацию по шагам.
❓ Исходная ситуация
Медицинская организация применяет УСН и оказывает услуги физическим лицам.
- В 2025 году организация не платила НДС
- Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей
- Оказываемые услуги подпадают под пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ (освобождение от НДС)
Вопрос: Сможет ли такая организация в 2026 году не платить НДС по этим услугам?
📌 Краткий ответ
Да, сможет.
Даже если с 2026 года организация на УСН становится плательщиком НДС, по операциям, освобожденным от НДС по статье 149 НК РФ, налог начислять не нужно.
⚖️ Почему это так: разбор законодательства
📅 Что изменилось с 2025 года
С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, если доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей.
Если доход не превышает 60 млн рублей, применяется автоматическое освобождение от НДС (абз. 3–5 п. 1 ст. 145 НК РФ).
📉 Что меняется с 2026 года
С 1 января 2026 года лимит доходов для освобождения от НДС снижается до 20 млн рублей (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Это означает:
- если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей
- с 01.01.2026 организация на УСН признается плательщиком НДС
🏥 Освобождение по статье 149 НК РФ никто не отменял
📄 Медицинские услуги и НДС
Отдельные виды медицинских услуг не облагаются НДС независимо от системы налогообложения (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
👉 Это значит, что:
- статус плательщика НДС сам по себе
- не обязывает начислять НДС по операциям, освобожденным от налога
Эту позицию подтверждает Минфин России (письма от 15.11.2024 № 03-07-11/113136 и от 28.10.2024 № 03-07-11/104895).
🧾 Нужно ли выставлять счета-фактуры?
Нет, не нужно. Если операция освобождена от НДС по статье 149 НК РФ, счета-фактуры не оформляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
⚠️ Если право на льготу утрачено
Если организация нарушает условия применения льготы по статье 149 НК РФ, она обязана начислять НДС и может выбрать:
- 22 % — с правом на налоговые вычеты
- 5 % или 7 % — без права на вычеты
Выбор ставки напрямую влияет на налоговую нагрузку и учет в 1С.
🧠 Выводы для бухгалтера
- Превышение лимита доходов делает организацию плательщиком НДС, но
- не отменяет освобождение по статье 149 НК РФ
- Медицинские услуги из перечня пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ по-прежнему не облагаются НДС
- Важно корректно вести учет операций и подтверждать право на льготу
💡 Совет нашего эксперта 1С
Екатерина, ведущий консультант компании «Инфоком»:
На практике в 1С важно правильно разделять облагаемые и необлагаемые операции по НДС. Для медицинских организаций на УСН в 2026 году особое внимание стоит уделить настройке учета НДС, аналитике по видам услуг и контролю лимитов доходов. Ошибки в настройках могут привести к лишним начислениям налога или вопросам со стороны налоговой.
🔧 Нужна помощь с учетом НДС и 1С?
Мы поможем разобраться и настроить все правильно
Компания «Инфоком» оказывает услуги:
- сопровождение программ 1С
- консультации по НДС и УСН
- помощь при изменениях законодательства
- поддержка бухгалтеров и руководителей
Работаем по всей России.
Если вы хотите быть уверены, что учет в 1С настроен корректно и соответствует требованиям 2026 года — обращайтесь, мы поможем.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.