Как перейти на УСН с 2026 года

Если компания или предприниматель работает на общем режиме (ОСН, ОСНО), ЕСХН или АУСН и задумывается в ближайшее время перейти на упрощенную систему налогообложения, решение нужно принять до конца текущего года. Вот основные шаги, которые нужно сделать для перехода:

1. Проверить, соответствуете ли вы установленным критериям спецрежима. При этом нужно учитывать, что стоимостные лимиты ежегодно индексируются на коэффициент‑дефлятор. А налоговая реформа‑2026 поменяла некоторые критерии содержательно (закон № 425‑ФЗ от 28.11.2025).
2. Просчитать, какой налоговый режим выгоднее для вас. Если переходите с ОСНО или ЕСХН, вместо классической упрощенки некоторым компаниям и ИП может быть целесообразно рассмотреть новую автоматизированную упрощенную систему (АУСН).
3. Подать в налоговую заявление о переходе на УСН.
4. Решить вопросы переходного периода: утвердить новую учетную политику, перенастроить бухгалтерскую программу, обновить данные ККТ — в чеке должна быть указана актуальная система налогообложения.

Что делать на каждом шаге — подробно разберем в статье.

Условия перехода на УСН

Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам: структура бизнеса (актуально для компаний), вид деятельности, уровень доходов, численность сотрудников, остаточная (с 2026 года — балансовая) стоимость основных средств.

Если в течение работы на спецрежиме хоть один критерий нарушить, например, превысить численность сотрудников свыше 130 человек, компания (ИП) теряет право на УСН с 1‑го числа месяца, в котором допущено нарушение. А при превышении некоторых лимитов и вовсе нельзя перейти на УСН.

Остановимся на каждом пункте.

Подходящая структура бизнеса

Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Организации с филиалами.
• Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
• Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

Разрешенные на УСН виды деятельности

В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности.

Последние изменения по «упрощенным» видам деятельности/сферам бизнеса:

• С 2026 года в список запрещенных на УСН попадут международные компании. Также добавят уточнение для адвокатов. Адвокаты по‑прежнему в отношении адвокатской деятельности не могут применять УСН. Но если физлицо со статусом адвоката зарегистрировано как ИП, то теперь такой предприниматель бесспорно вправе вести на УСН ту деятельность, которая не связана с адвокатурой. Верховный суд уже озвучил этот подход в 2023 году (определение от 24.04.2023 № 305‑ЭС22‑27144 по делу №А40‑68033/2022). В 2024 году Минфин повторил позицию верховных судей и анонсировал, что норму НК РФ по адвокатам — уточнят (письмо от 12.08.2024 № 03‑11‑09/75324). Как видим, это и произошло.
• С 2025 года в список запрещенных на УСН попали организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты.
• С 2023 года в стоп‑лист добавлены производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. С 2024 года сделано исключение для тех, кто производит или продает изделия из серебра. Такие фирмы и ИП могут применять упрощенку.

В остальном перечень не менялся. Например, по‑прежнему не могут перейти на упрощенку:

• Ломбарды.
• Производители подакцизных товаров. Исключение — если производится подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
• Нотариусы.
• Микрофинансовые организации (МФО).

Лимит по доходам — 337,5 млн рублей

Для перехода на УСН с 2026 года действует ограничение по доходам в 337,5 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2025 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти с другого налогового режима на упрощенку с 2026 года не получится. Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.

Лимит 337,5 млн рублей также применялся при переходе на УСН с 2025 года. Тогда это был лимит, вновь установленный Налоговым кодексом. До этого применялся лимит 112,5 млн рублей (информация ФНС от 24.07.2024).

Показатель 337,5 млн рублей должен ежегодно индексироваться. Для этого нужно использовать коэффициент‑дефлятор, который установлен на год, предшествующий году перехода организации на УСН. На 2025 год такой дефлятор равен 1. Соответственно для перехода на УСН с 2026 года применяется изначально установленный лимит — 337,5 млн рублей.

Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень доходов так же, как и компаниям. В 2026 году на УСН можно будет заработать максимум 490,5 млн рублей. Это изначально установленный порог 450 млн рублей с индексацией на коэффициент‑дефлятор 1,090, предусмотренный на 2026 год.

Лимит по количеству работников — 130 человек

Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 130 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Показатель должен быть выполнен к 1 января 2026 года. Если, например, за 9 месяцев 2025 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03‑11‑06/2/248.

Среднюю численность работников определяйте по правилам Росстата. Не путайте со среднесписочной численностью (ССЧ). При расчете средней численности учитываются все оформленные у работодателя физические лица по трудовым контрактам, по договорам ГПХ и внешние совместители. А среднесписочная численность ориентируется только на штатных работников. То есть ССЧ — показатель, который входит в среднюю численность.

Лимит по основным средствам — 218 млн рублей

Максимально возможная остаточная (с 2026 года — балансовая) стоимость основных средств для перехода на УСН — 218 млн рублей. Это изначально установленный порог 200 млн рублей с индексацией на коэффициент‑дефлятор 1,090, предусмотренный на 2026 год.

Не нужно учитывать при расчете лимита стоимость российского высокотехнологичного оборудования из Перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 20.07.2023 № 1937‑р (письмо ФНС от 26.12.2024 № СД‑4‑3/14636@).

Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.

Для перехода на упрощенку с 2026 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2025. Если на указанную дату она превышает 218 млн рублей, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января.