Вас вызывают на комиссию по НДС? Не спешите платить. Разбираемся, как понять — блефует ли налоговая или за вами серьёзный разрыв по НДС.
Обратимся к статистике: 98% выездных проверок по НДС заканчиваются доначислениями, средний «чек» в 2024 г. — 65 млн, в Москве — все 100 млн.
Логично, что ФНС делает ставку на «добровольное» уточнение: в 2024 г. 57% всех поступлений от контрольной работы — деньги, уплаченные после комиссий без проверок.
Позвали – попугали – деньги получили.
И это при том, что статистика по победам в суде снизилась до 20%.
Как быть, если «и платить не хочется и судиться страшно»? Как понять: блефуют фискалы или нет?
Почему вызывают на комиссию по НДС
💬 Почему вызывают? Биг Дата.
АСК НДС-2 сопоставляет 6 млн деклараций и 15 млрд счетов-фактур.
Если вы заявили вычет, а продавец не уплатил НДС — возникает «разрыв».
Дальше система строит «дерево связей» на 10–15 звеньев и определяет роль каждого.
НДС налог очень простой – он или уплачен или нет.
Как ФНС классифицирует компании
Биг Дата ФНС классифицирует компании по баллам:
— 0–20 — «технические»,
— 20–49 — предполагаемые выгодоприобретатели,
— 50+ — подтверждённые.
Критерии для 50 баллов:
— основные средства,
— штат более 30 человек,
— доля вычетов ниже 90%.
Увы, всё чаще ФНС ищет «не там, где потеряла, а там, где светло».
Комиссий как бы нет, но они есть
📍 Комиссии формально отменены с 2020 г., но теперь вызывают на «рабочие совещания».
Типичный сценарий:
— письмо о разрыве,
— предложение уточнить декларацию за 10 дней.
На встрече показывают «дерево», озвучивают угрозу ВНП и предлагают варианты:
✔️ полная уплата,
✔️ рассрочка,
✔️ раскрытие реального поставщика (реконструкция).
Закон, на который опирается спор
Правила спора задаёт ст. 54.1 НК:
— основной целью сделки не должна быть неуплата налога,
— обязательство должно быть исполнено стороной договора.
Главный аргумент защиты — п. 3 ст. 54.1: нарушения контрагента «не могут рассматриваться как самостоятельное основание» для отказа в вычете.
То есть проблемы поставщика сами по себе не лишают права на вычет, если сделка реальна и вы проявили осмотрительность.
Надо ли идти на комиссию
❗️ Явиться на комиссию вы обязаны, так как право вызывать есть (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК), но пояснения — право.
Штраф за неявку — 2–4 тыс. руб., но отказ почти гарантирует углублённую проверку.
Разумнее выслушать, попросить протокол и взять время.
Формула ответа:
«Мы готовы поднять документы и вернуться с ответом».
Как понять, платить или спорить
💬 Как понять, платить или спорить?
Платить чаще выгоднее, если:
— сделка фиктивна,
— контрагент ликвидирован без документов,
— доказательств реальности нет,
— сумма небольшая (до 5 млн).
Оцените: что важнее — бизнес без внимания или «до талого из-за 5 млн?».
Когда судиться — рационально
Судиться имеет смысл:
— при реальности сделки,
— крупной сумме претензий,
— наличии досье на контрагента,
— сумме от 10–20 млн.
Но самое главное — уплачен НДС или нет.
Если нет и вы первый «живой» контрагент, то в 90% случаев платить будете вы, и в судах только время потеряете.
Коммерческая осмотрительность — ключевой аргумент
Критически важно:
✔️ проявлять коммерческую осмотрительность,
✔️ хранить переписку,
✔️ реально проверять контрагентов.
Всё, что показывает, как вы выбирали контрагента — ваши козыри в суде.
Если работы реально выполнены
Если клиенты говорят:
«Но работы реально выполнены!? Какие вопросы?»
Ответ: вопросы всё те же — НДС.
Но вы можете написать заявление о налоговой реконструкции и попросить не корректировать базу по налогу на прибыль.
Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ признало возможность считать налоги по реальному смыслу.
Условие — раскрыть реального поставщика: тогда ФНС учитывает расходы по его документам, а не «снимает» всё.
Что в итоге даёт комиссия по НДС
Что по итогу?
Комиссия — ваша возможность оценить риски.
Сколько просят сегодня, чтобы не было проблем завтра.
А если нет имущества и просят мало — вероятнее всего, и выездной не будет.
Решение всё равно придётся принять
Так что решите чётко:
я готов судиться из-за 5 млн.
И не потому, что вы как Портос:
«Я дерусь, потому что дерусь!»
А потому что:
(а) для вас 5 млн — это «великие» деньги, и бизнес за пару лет судов больше не заработает,
(б) вы как покерный игрок «блефуете» и показываете налоговой, что на понт вас не взять.
В иных случаях, если сумма меньше вашей прибыли за квартал, проще заплатить.
Главный вывод
Вывод: комиссия — инструмент давления.
Ключевой шаг — не принимать решение под давлением, а:
— оценить доказательную базу,
— посчитать цену каждого сценария.