Статья размещена в газете «Первая полоса» № 11 (182), декабрь 2025
Компания немыслима без работников, ведь именно они производят товары, предоставляют услуги, приносят прибыль, исполняют распоряжения руководства и поддерживают отношения с клиентами и партнёрами.
Однако вместе с сотрудниками возникают и обязательства работодателя, среди которых важнейшие — уплата налога на доходы физлиц (НДФЛ) и страховых взносов из фонда оплаты труда.
Больше полезной информации в нашем Телеграм-канале.
В 2025 году правила расчёта НДФЛ стали ещё сложнее. Прогрессивная шкала, новые вычеты и особые правила для районных коэффициентов заставляют пересмотреть привычные алгоритмы.
Прогрессивная шкала налогообложения: как считать без путаницы
С 2025 года вместо двух ставок (13% и 15%) действует пятиступенчатая шкала для зарплаты, отпускных и больничных:
- до 2,4 миллионов рублей в год — 13%;
- от 2,4 до 5 миллионов рублей в год — 15%;
- от 5 до 20 миллионов рублей в год — 18%;
- от 20 до 50 миллионов рублей в год — 20%;
- свыше 50 миллионов рублей в год — 22%.
Повышенные ставки применяются только к сумме, превышающей порог. Например, если доход сотрудника за год составил 6 млн руб., то: 2,4 млн. руб. облагаются по 13%; следующие 2,6 миллионов рублей в год (5−2,4) — по 15%; оставшиеся один миллионов рублей в год (6−5) — по 18%.
Районные коэффициенты и «северные надбавки»
Для сотрудников, работающих в сложных климатических условиях, предусмотрена увеличенная зарплата. Она подразделяется на две части:
- основная зарплата облагаемая по стандартной шкале НДФЛ;
- районные коэффициенты и северные надбавки имеют свою специфику: до пяти миллионов рублей в год взимается налог по ставке 13%, свыше пяти млн рублей — 15%.
Таким образом, сотрудники Севера могут иметь различную налоговую нагрузку в зависимости от размера оклада и величин надбавок.
Налогообложение дивидендов
С 2025 года, введены новые правила налогообложения дивидендов:
- доход до 2,4 миллионов рублей в год облагается ставкой 13%;
- сверх этой суммы применяется ставка 15%.
Эти новшества усложняют бухгалтерский учёт и отчётность компаний, заставляя раздельно учитывать различные категории доходов сотрудников.
Расчет НДФЛ при наличии вычетов
Механизм применения стандартных, социальных и имущественных вычетов не изменился. Они, как и прежде, уменьшают налоговую базу, но требуют тщательного контроля:
- вычеты предоставляются только по одному месту работы по выбору налогоплательщика (п. 3 ст. 218 НК РФ);
- вычеты действуют до месяца, в котором доход превысил лимит (например, 450 000 рублей для стандартных вычетов на детей). В связи с этим необходимо отслеживать подтверждающие документы (справки, договоры, платёжки);
- при смене работы в течение года новый работодатель может не знать о предоставленных ранее вычетах. Требуется заявление и справка 2‑НДФЛ от прежнего работодателя;
- порядок применения вычетов: сначала вычеты идут на основную зарплату, затем — на районные коэффициенты;
- перенос остатка: если в месяце дохода недостаточно для полного вычета, остаток можно использовать в следующих месяцах в пределах года.
Особенности уплаты НДФЛ обособленными подразделениями
Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше одного месяца (ст. 11 НК РФ).
Организации с обособленными подразделениями представляют 6-НДФЛ по местонахождению каждого подразделения. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.
Если у организации несколько подразделений в одном муниципальном образовании, расчёт 6-НДФЛ можно подавать в инспекцию по месту нахождения одного из них. Для этого нужно выбрать ответственное подразделение. Оно представляет по своему местонахождению общий расчёт по себе и всем подразделениям в муниципальном образовании.
В расчёт за обособленное подразделение включаются только доходы, начисленные этим подразделением. Если сотрудник получает доходы в нескольких обособленных подразделениях, то лимит доходов и прогрессивную шкалу ставок применяют к общей сумме доходов от всех подразделений.
ИП на патенте и их сотрудники
И, наконец, еще один важный аспект, касающийся индивидуальных предпринимателей. ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) выступает налоговым агентом по НДФЛ для своих наемных работников. НДФЛ с доходов таких сотрудников должен перечисляться в бюджет по месту учета ИП в качестве плательщика ПСН. То есть, именно в ту налоговую инспекцию, где действует патент, а не по месту прописки самого предпринимателя. Это логичное, но требующее дополнительного контроля правило, особенно для тех, кто ведет деятельность в нескольких регионах. Ведите раздельный учёт доходов таких сотрудников — это убережёт от путаницы.
Если у ИП несколько патентов и он стоит на учете в разных ИФНС, 6-НДФЛ нужно сдавать в каждую отдельно (письмо ФНС от 07.12.2021 № БС-4-11/17043@).
В декларации указывайте ОКТМО той территории, где действует патент.
Сроки сдачи уведомлений и отчетности по НДФЛ в 2025 году
Общие положения
С 2025 года установлен новый порядок уплаты и отчетности по НДФЛ, который предусматривает двухразовую периодичность в течение месяца.
Сроки подачи уведомлений
Уведомления об исчисленном НДФЛ необходимо подавать дважды в месяц:
- до 25-го числа текущего месяца — по НДФЛ, удержанному за период с 1 по 22 число;
- до 3-го числа следующего месяца — по НДФЛ, удержанному за период с 23 числа по конец месяца;
- до последнего рабочего дня декабря — по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.
Сроки уплаты НДФЛ
Перечисление налога в бюджет осуществляется в следующие сроки:
- до 28-го числа текущего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 число;
- до 5-го числа следующего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23 числа по конец месяца;
- до последнего рабочего дня декабря — НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.
Особенности при выходных и праздниках
Если установленный срок подачи уведомления или уплаты НДФЛ приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
Сроки сдачи отчетности
Форма 6-НДФЛ сдается:
- за I квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- за 9 месяцев — до 25 октября;
- за год — до 25 февраля следующего года.
В составе годовой формы 6-НДФЛ представляется Приложение №1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это приложение формируется по каждому физическому лицу, получившему доходы в налоговом периоде.
Особенности исчисления страховых взносов в 2025 году
С 2023 года для страховых взносов установлен единый тариф. Для работодателей применяется Основная ставка:
- 30% с выплат в пределах лимита базы (2 759 000 рублей в 2025 году);
- 15,1% с выплат, превышающих лимит.
Пониженные ставки для МСП
Малый и средний бизнес (включая производственные компании, соответствующие льготным условиям) рассчитывает страховые взносы по сниженным ставкам:
Общий тариф для МСП:
- 30% с суммы в пределах 1,5 × МРОТ (33 660 рублей);
- 15% с суммы свыше этого порога.
Пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) являются не правом, а обязанностью налогоплательщиков. Излишне начисленные и уплаченные страховые взносы не могут быть учтены при уменьшении налоговой базы по УСН и расчете налога на прибыль.
При выявлении ошибок в исчислении налогов за предыдущие периоды необходимо провести перерасчет страховых взносов и сдать уточненные расчеты РСВ.
Льготный тариф для производственных компаний:
- 30% с суммы в пределах 1,5 × МРОТ;
- 7,6% с суммы свыше этого порога.
Для применения льготных ставок компании должны выполнять установленные условия:
- для производственных компаний: доход от основной деятельности должен составлять не менее 70% общего дохода, а основной ОКВЭД должен относиться к обрабатывающим производствам.
- для организаций радиоэлектронной промышленности и НКО: соблюдение требований, закрепленных в законодательстве, таких как целевой характер деятельности и высокий удельный вес доходов от определенных операций;
- в случае утраты права на льготу (например, несоответствия требованиям ОКВЭД), расчет взносов пересчитывается с начала года по стандартным ставкам.
В 2026 году налоговая реформа внесёт значительные изменения в систему страховых взносов и порядок подачи уведомлений. Рассмотрим ключевые нововведения.
Изменения по страховым взносам
Отмена льгот для части МСП
Отмена льготного тарифа 15% коснется большинства компаний МСП. Право на льготу сохранится только при выполнении двух обязательных условий:
- основной вид деятельности должен быть включен в специальный перечень правительства
- доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70% в каждом отчетном периоде.
Если доля доходов упадёт ниже 70% или другое условие не выполнено, компания потеряет право на льготу с начала года, в котором появилось нарушение.
Обязательные взносы за директора-учредителя
С 2026 года любая коммерческая организация обязана платить страховые взносы за своего руководителя, даже если он — единственный учредитель и формально не получает зарплату. Если зарплата директора за месяц ниже МРОТ, страховые взносы платят исходя из суммы, равной МРОТ.
Уведомления по НДФЛ и страховым взносам
С 2026 года вводится возможность подавать предварительные (авансовые) уведомления по НДФЛ и страховым взносам на весь год или его часть, освобождаясь от ежемесячной подачи.
Ключевой особенностью является то, что в одном уведомлении можно указать плановые суммы НДФЛ с разбивкой по периодам (с 1 по 22 число и с 23 по последнее число каждого месяца) и суммы страховых взносов за каждый месяц расчётного периода.
Подача авансовых уведомлений будет добровольной, а не обязательной. Каждый налогоплательщик сам решает, как работать в 2026 году — подать предварительное уведомление или отправлять периодические уведомления непосредственно перед уплатой налогов.
Эти изменения требуют от бизнеса тщательного планирования и адаптации к новым правилам. Рекомендуется заранее просчитать возможные финансовые последствия и проконсультироваться с налоговыми экспертами.
Нет доступа к КонсультантПлюс? Оставьте заявку по ссылке и получите бесплатную демоверсию системы*.
Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте*.
*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Красноярский край.
Есть вопросы по данной теме? Хотите узнать больше? Напишите комментарий!
Присоединяйтесь к нам в телеграм-канал