Как избежать налоговых рисков по главе 25 НК РФ - проверьте свою медиа-активность.
С 1 апреля 2025 года бизнес столкнулся с принципиально новыми правилами учёта расходов на интернет‑рекламу. Введены обязательные отчисления за распространение рекламы в сети, а также ужесточены требования к документальному подтверждению таких расходов.
Эта статья — ваш навигатор по изменениям. Вы получите:
- чёткое понимание новых обязательств;
- пошаговый алгоритм проверки рекламных расходов;
- список «красных флагов», которые могут привлечь внимание налоговых органов;
- рекомендации по выстраиванию системы внутреннего контроля.
Почему изменения 2025 года — это серьёзно?
Ранее основной задачей налоговых специалистов была классификация рекламных расходов на:
- нормируемые (ограничены 1 % от выручки по ст. 249 НК РФ);
- ненормируемые (учитываются полностью: наружная реклама, участие в выставках и др.).
Теперь же ключевое требование — соблюдение процедур, связанных с Единым реестром интернет‑рекламы (ЕРИР) и выполнением норм Закона № 236‑ФЗ.
Что грозит при нарушении?
Согласно п. 44 ст. 270 НК РФ, расходы на интернет‑рекламу могут быть исключены из базы по налогу на прибыль, если:
- Информация о рекламе не внесена в ЕРИР в установленном порядке (ст. 18.1 Закона о рекламе).
- Реклама размещена на ресурсе, доступ к которому ограничен законодательством РФ.
- Реклама размещена на платформе иностранного лица, не выполнившего требования Закона № 236‑ФЗ (отсутствие представительства, личного кабинета на сайте Роскомнадзора и др.). Перечень иностранных лиц, подпадающих под требования закона, доступен на сайте Роскомнадзора (rkn.gov.ru)
Три шага к налоговому комплаенсу: детальный разбор
Шаг 1. Определите, является ли размещение рекламой
Не всякая информация в интернете подпадает под понятие «реклама». Критерии рекламы уточнены в Постановлении № 1087 и ст. 18.1 Закона о рекламе. Согласно закону, реклама — это:
информация, распространённая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределённому кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Что НЕ считается рекламой (согласно Постановлению № 1087):
- результаты поисковой выдачи;
- информация в каталогах товаров (при соблюдении визуального единообразия);
- сведения о собственных товарах на сайте производителя.
Практические рекомендации:
- проведите аудит текущих размещений — отделите рекламные материалы от информационных;
- закрепите критерии разграничения во внутренних регламентах;
- согласуйте подходы с юридическим отделом (во избежание разночтений с ФАС).
Шаг 2. Проверьте внесение данных в ЕРИР
ЕРИР — это информационная система, где фиксируются:
- сведения о рекламодателе и рекламораспространителе;
- описание рекламного материала;
- стоимость услуг;
- сроки размещения.
На что обратить внимание:
- Разделение каналов распространения. Если по одному договору реклама размещается и в интернете, и через SMS/push‑уведомления, расходы нужно учитывать раздельно.
- Детализация стоимости. В ЕРИР должна быть указана именно стоимость рекламных услуг, а не общая сумма по акту. Ошибки возникают, если включена сумма с НДС или не выделено вознаграждение посредника.
- Сроки внесения данных. Нарушение дедлайнов может привести к признанию расходов необоснованными.
Практические рекомендации:
- включите в договоры с контрагентами обязанность своевременно вносить данные в ЕРИР;
- назначьте ответственного за контроль корректности сведений;
- проводите ежемесячные сверки с данными реестра.
Шаг 3. Убедитесь в легальности ресурса‑площадки
Даже если сайт не заблокирован, это не гарантирует возможность учёта расходов. Проверьте:
1.Статус ресурса по законодательству РФ:
- нет ли ограничений доступа (например, по решению суда);
- соответствует ли контент требованиям к рекламе (отсутствие запрещённых товаров/услуг).
2.Выполнение требований Закона № 236‑ФЗ для иностранных лиц:
- наличие представительства или филиала в РФ;
- регистрация личного кабинета на сайте Роскомнадзора;
- размещение формы для обращений российских пользователей.
Пример риска:
Платформа TikTok не заблокирована, но её владелец (TikTok Pte. Ltd.) не создал представительство в РФ. Расходы на рекламу здесь не могут быть учтены при расчёте налога на прибыль (п. 44 ст. 270 НК РФ).
Практические рекомендации:
- используйте перечень иностранных лиц на сайте Роскомнадзора (rkn.gov.ru) для проверки контрагентов;
- включайте в договоры пункты о возмещении убытков в случае нарушения требований закона;
- рассмотрите альтернативные площадки с подтверждённым статусом.
Критические точки: чего опасаться и как защищаться
Смешанные договоры
Проблема: в одном акте объединены рекламные и иные услуги (например, техническое сопровождение).
Решение: требуйте детализированных счетов-фактур и актов, где стоимость рекламы выделена отдельно.
Ошибки контрагентов при внесении данных в ЕРИР
Проблема: неверная сумма, отсутствие реквизитов, нарушение сроков.
Решение: закрепите в договоре штрафные санкции за несоблюдение требований.
Изменения в перечне ограниченных ресурсов
Проблема: площадка может попасть под ограничения постфактум.
Решение: мониторьте реестр Роскомнадзора минимум раз в квартал.
Как выстроить систему контроля: пошаговая инструкция
Этап 1. Аудит текущих контрактов
- выделите все договоры, связанные с интернет‑рекламой;
- проверьте наличие пунктов о внесении данных в ЕРИР;
- оцените статус площадок (иностранные/российские, наличие представительства).
Этап 2. Разработка внутренних регламентов
- утвердите порядок проверки рекламных размещений (шаблоны чек‑листов);
- определите ответственных за каждый этап (юристы, бухгалтеры, маркетологи);
- зафиксируйте сроки проведения сверок.
Этап 3. Интеграция с налоговым мониторингом
- включите новый риск в реестр налоговых рисков компании;
- разработайте контрольные процедуры (например, автоматизированную проверку данных ЕРИР);
- подготовьте пакет документов для возможных запросов ФНС.
Что в итоге?
Новые требования — это не только вызовы, но и возможности:
- снижение рисков доначислений и штрафов;
- повышение прозрачности рекламных бюджетов;
- укрепление позиций в рамках налогового мониторинга;
- оптимизация процессов за счёт чёткой регламентации.
Рекомендации для немедленных действий:
- Проведите экспресс‑проверку текущих рекламных размещений по трём шагам комплаенса.
- Обновите договоры с контрагентами, добавив пункты о соблюдении требований ЕРИР и Закона № 236‑ФЗ.
- Назначьте ответственного за мониторинг изменений в законодательстве.
- Подготовьте шаблон ответа на возможные запросы налоговых органов.
Не ждите проверок — действуйте на опережение. Это сохранит ваши ресурсы и репутацию.
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Хотите освободить время для стратегических задач и быть уверенным в финансовой прозрачности бизнеса? Давайте знакомиться!