Декабрьская зарплата 2025: когда платить, как удерживать НДФЛ и отражать в отчетах

С зарплатаой сложно в декабре - во всех аспектах

Руководство для бизнеса по начислению и выплате заработной платы в декабре 2025 года.

Конец года — время, когда особенно важно не допустить ошибок в расчетах с персоналом. Неточность в сроках выплаты зарплаты или в отчетности может обернуться штрафами до 50 000 рублей. В этой статье — чёткий алгоритм действий по выплате, учёту и отражению в отчётности зарплаты за декабрь 2025 года. Разберём все нюансы: от сроков выплат до заполнения ключевых форм.

1. Когда выплатить зарплату за декабрь 2025 года?

Ключевой ориентир — 30 декабря 2025 года. Именно до этого срока необходимо выдать зарплату за вторую половину декабря, если стандартный срок выплаты попадает на период с 1 по 11 января 2026 года (праздничные дни).

Важные нюансы:

• Если срок выплаты установлен на 12–15 января, следуйте графику, закреплённому в локальных документах.
• При совпадении срока выплаты с выходными или праздниками — выплачивайте накануне (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).
• 31 декабря 2025 года — выходной (постановление Правительства от 04.10.2024 № 1335).
• Праздничные дни в январе 2026 года: 1–11 января (ст. 112 ТК РФ, постановление Правительства от 24.09.2025 № 1466).

Предупреждение: выплата зарплаты в декабре при установленном сроке 12–15 января рискованна — может нарушиться интервал между авансом и итоговым расчётом (более полумесяца), что грозит штрафом.

Важно: досрочная выплата зарплаты разрешена (письма Минтруда от 26.07.2019 № 14-1/В-582 и от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Однако учитывайте риск переплаты, если сотрудник не выйдет на работу 30 декабря (ст. 137 ТК РФ). Взыскать с работника такою переплату не получится.

2. НДФЛ: сроки удержания и перечисления

• Зарплата выплачена 1–22 декабря → НДФЛ перечисляем до 29 декабря.
• Зарплата выплачена 23–31 декабря → НДФЛ перечисляем до 30 декабря.
• Зарплата выплачена 1–22 января 2026 года → НДФЛ перечисляем до 28 января 2026 года (п. 7 ст. 6.1, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

3. Страховые взносы: сроки и особенности

• Взносы в ИФНС (начислены в декабре 2025) → перечисляем до 28 января 2026 года (п. 3 ст. 431 НК РФ).
• Взносы на травматизм (начислены в декабре 2025) → перечисляем до 15 января 2026 года (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Бонус: можно перечислить взносы досрочно в декабре 2025 года — это не запрещено.

4. Учёт зарплаты при расчёте налога на прибыль

Алгоритм зависит от метода налогового учёта и квалификации расходов.

Метод начисления:

• Косвенные расходы (административный персонал) → учитываем в полном объёме в декабре 2025.
• Прямые расходы (производственный персонал) → учитываем только в части, относящейся к реализованным товарам/услугам в декабре 2025.

Кассовый метод:

• Расходы учитываем в периоде уплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
• Зарплата, выплаченная до конца 2025 года, признаётся расходом 2025 года.

Как ускорить зачёт взносов?
Подавайте уведомление об исчисленных суммах с кодом «34/03» до 29 декабря 2025 года (предпоследний рабочий день). Зачёт произойдёт не позднее следующего рабочего дня (п. 9 ст. 58, п. 9 ст. 78 НК РФ).

5. Особенности для УСН

Объект «доходы»:

• Зарплата и НДФЛ не влияют на налог.
• Страховые взносы уменьшают налог в периоде уплаты.
• Для уменьшения налога за 2025 год: перечислите взносы за ноябрь и декабрь до 29 декабря 2025 года и подайте уведомление с кодом «34/03».

Объект «доходы минус расходы»:

• Зарплату учитываем в момент выплаты.
• НДФЛ — в периоде выплаты зарплаты.
• Взносы — после подачи уведомления.

6. Отчётность: какие формы заполнять?

Зарплату за декабрь 2025 года отражаем в:

1. 6-НДФЛ и справке о доходах (замена 2-НДФЛ).
2. РСВ (расчёт по страховым взносам).
3. Раздел 2 формы ЕФС-1 (взносы на травматизм).
4. Персонифицированных сведениях.

Сроки сдачи отчётов:

• РСВ и раздел 2 ЕФС-1 → 26 января 2026 года (перенос с воскресенья 25 января).
• Персонифицированные сведения → 26 января 2026 года.

Уведомления по НДФЛ:

• За период 01–22 декабря → сдаём до 25 декабря.
• За период 23–31 декабря → сдаём до 30 декабря.

Чтобы избежать штрафов и ошибок

1. Выплатите зарплату за декабрь до 30 декабря 2025 года, если срок попадает на праздники.
2. Перечислите НДФЛ и взносы в установленные сроки.
3. Учитывайте зарплату при расчёте налога на прибыль в зависимости от метода учёта.
4. Подавайте уведомления для ускоренного зачёта взносов.
5. Заполните и сдайте отчётность вовремя.

Сохраняйте этот гайд как шпаргалку — он поможет вам пройти декабрьский отчётный период без стрессов и санкций.