Как перейти на АУСН с 2026 года
С 2026 года на УСН снизится лимит выручки, освобождающий от НДС – с 60 до 20 млн рублей (15 млн руб. – в 2027 году, 10 млн руб. – в 2028 году). На АУСН это не распространяется. Его ключевой параметр – лимит ежегодного дохода в 60 млн без НДС не должен меняться до окончания срока эксперимента – 2027 года.
Таким образом, с 2026 года АУСН останется единственной возможностью для малого бизнеса с выручкой 20-60 млн рублей в год работать без НДС.
Перейти на АвтоУСН можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо уполномоченный банк, подав уведомление в установленные сроки.
Для тех, кто переходит на АУСН и применяет этот спецрежим налогообложения, действуют ограничения.
Они установлены статьей 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», далее — Закон № 17-ФЗ.
В их числе — доходы за предыдущий или текущий год - 60 млн руб., численность работников - 5 человек, балансовая стоимость ОС максимум 150 млн руб. (для организаций), а доля участия других компаний не более 25%.
К примеру, доход ООО на УСН за 11 месяцев 2025 г. 59 млн руб., а численность сотрудников 5 человек. В таком случае, поскольку доходы за 2025 год не превышают 60 млн. руб., а средняя численность наемных работников не более 5 человек, компания вправе перейти на АвтоУСН с 2026 года (пп. 23, 28 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ)
При этом, если на АУСН переходит ИП, в расчет средней численности работников в целях определения права на применение АУСН сам ИП не включается (письмо Минфина от 28.03.2013 № 03-11-12/38).
Таким образом, общее количество человек (ИП + сотрудники) может составлять не более 6-ти (письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).
В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
При этом сотрудники, отработавшие неполное рабочее время, учитываются пропорционально отработанному времени.
Есть и другие ограничения, которые касаются принимаемых на работу сотрудников.
На АУСН запрещается:
— принимать на работу нерезидентов РФ;
— принимать на работу сотрудников, которые имеют право на досрочную пенсию в соответствии с частью 1 статьи 30 и статьей 31 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»;
— платить зарплату сотрудникам наличными и в натуральной форме;
— являться источником доходов сотрудников в виде материальной выгоды;
— выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ у источника выплаты по ставкам НДФЛ 35, 30 и 9 %;
Помимо этого, АУСН нельзя совмещать с другими спецрежимами.
Кроме того, этот режим налогообложения можно применять только в тех регионах, которые разрешили его применение на своей территории. С 2026 года перечень таких регионов расширяется. К примеру, в него включены — Республики Башкортостан, Алтай, Дагестан, Тыва, Алтайский, Красноярский, Забайкальский, Пермский края, Архангельская, Волгоградская, Калининградская, Курская, Пензенская, Ростовская, Рязанская, Самарская, Херсонская области.
Полный перечень регионов, где разрешается применять АУСН, размещен на сайте ФНС.
Следует помнить также еще об одном важном ограничении – выборе аккредитованной банковской организации и дальнейшей работе с ней. Так как важная роль в применении АвтоУСН отведена банкам, работать на автоматизированной упрощенной системе можно только при наличии счетов в специально одобренных для этого кредитных организациях. Их перечень также размещен на сайте ФНС.
Налогоплательщик на АвтоУСН не имеет права прибегнуть к услугам стороннего банка, как при выборе данного налогового режима, так и при дальнейшем ведении бизнеса.
В случае перехода на обслуживание в иную кредитную организацию, не включенную в перечень, предприниматель утрачивает право применения АвтоУСН. Если же осуществляется переход на АУСН с другого режима, то перед этим необходимо закрыть все счета в банках, которые не включены в реестр.
А вот ограничений по количеству уполномоченных банков для ведения операций по АУСН нет.
Нужно ли восстанавливать НДС по недвижимости при применении правила 5 %
Если недвижимость начала использоваться в том числе, и в не облагаемых НДС операциях, и к этому моменту оно еще не полностью самортизировано (т.е. с момента его ввода в эксплуатацию прошло менее 15 лет), то сумма НДС в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств подлежит восстановлению.
Восстановление сумм НДС производится независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Восстановленную сумму НДС требуется отражать в декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из 10-ти лет начиная с года, в котором недвижимость начала амортизироваться для целей налогообложения прибыли.
❗ Новый путеводитель по ключевым изменениям в налоговой системе с 2026 года размещен на нашем портале. Узнайте, какие изменения ожидают бизнес в следующем году❗
ФНС получит право назначать штрафы бухгалтерам без суда
Госдуме предложили рассмотреть поправки к КоАП, которые наделяют налоговиков правом назначать должностным лицам организаций штрафы за некоторые административные нарушения в сфере налогов без участия мировых судей.
Речь идет, в том числе, о следующих нарушениях — сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам), непредставление (несообщение) сведений, необходимых для налогового контроля.
В настоящее время протоколы об административных правонарушениях в ряде случаев составляют должностные лица налоговых и таможенных органов.
По мнению авторов идеи, передача полномочий по рассмотрению дел об этих правонарушениях административным органам возможна в связи с характером мер административной ответственности, подлежащих применению за их совершение.
Кроме того, это позволит разгрузить мировых судей и повысить дальнейшую эффективность их работы.
Надо ли учитывать доходы при безвозмездном получении прав на ПО
Минфин разобрался в вопросе о том, применяется ли принцип определения дохода исходя из рыночных цен, который предусмотрен для безвозмездного получения имущества, также при определении дохода по имущественному праву. К примеру, в случае, когда компания получает в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионному договору на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии.
Вывод чиновников — принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, подлежит применению и при оценке имущественного права.
В связи с этим, если налогоплательщик получает в пользование права на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионному договору на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии, он должен включить в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования РИД.
❗ Новые выпуски подкастов по актуальным проблемам ведения бизнеса каждую неделю. Слушайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале❗
Больше актуальной и полезной информации о ведении бизнеса в России, налогах и бухучете читайте на нашем портале и в нашем телеграмм-канале