Пять ситуаций, которые инспекция считает красными флагами
Повышение ставки НДС с 2026 года меняет не только цифры в декларации. Для налоговых органов это повод пересмотреть поведение компаний.
ФНС уже дала понять, что договоры и расчеты по НДС находятся в зоне повышенного контроля. Особенно - у тех, кто переходит на расчеты с налогом или резко меняет условия работы. Ниже - управленческий разбор ситуаций, в которых бизнес чаще всего сам создает налоговые риски.
Авансы: иллюзия фиксации налога
Почему предоплата в 2025 году не защищает от 22%
Один из самых распространенных мифов - убеждение, что аванс по старой ставке позволяет избежать роста налога. На самом деле НДС с аванса и НДС с реализации - это разные налоговые обязательства.
Если счет на предоплату выставлен в 2025 году, применяется ставка 20/120. Однако при отгрузке в 2026 году налог рассчитывается уже по ставке 22%. Разница подлежит уплате в бюджет, а НДС с аванса принимается к вычету.
Именно такие ситуации ФНС рассматривает как потенциально рискованные, особенно если авансы собираются массово и без деловой логики. В спорных случаях возможны доначисления, пени и штраф в размере 20% от недоимки.
Управленческий вывод:
авансы - это вопрос ликвидности и договорных отношений, но не инструмент налоговой экономии.
Скидка как налоговый аргумент - слабая позиция
Почему ФНС внимательно смотрит на «внезапные» уступки в цене
На фоне роста НДС менеджеры часто предлагают компенсировать его скидками. Но для инспекции важно не экономическое объяснение, а юридическое основание.
Если условия скидки не закреплены в договоре или дополнительном соглашении, ФНС может квалифицировать такую схему как занижение налоговой базы. Напротив, при корректном оформлении скидка становится частью согласованной цены сделки, а не отдельным налоговым элементом.
В этом случае продавец отражает доход уже с учетом сниженной цены, покупатель принимает НДС к вычету в обычном порядке, а в налоговом учете не возникает отдельной операции по «скидке».
Управленческий вывод:
скидка должна быть элементом договорной модели, а не реакцией на изменение ставки НДС.
Когда календарь важнее документов
Почему попытка «закрыть» сделку 2025 годом не работает
В ряде компаний до сих пор рассматривают НДС как вопрос оформления, а не фактических действий. Отсюда и соблазн: если поставить декабрьскую дату в первичных документах, можно сохранить старую ставку.
На практике такой подход не выдерживает проверки. Налоговая сопоставляет не только счета-фактуры, но и сопутствующие данные - логистику, пропуска, транспортные накладные. Именно на этом основании инспекция отказывает в расходах и вычетах по НДС (письмо Минфина от 12.07.2019 № 03-07-09/51713).
Для налога имеет значение дата подписания первичных документов, а не намерения сторон (письмо Минфина от 16.03.2020 № 03-07-08/19635). Исключения возможны только при особом порядке перехода права собственности.
Управленческий вывод:
если компания хочет сохранить ставку 20%, она должна ускорять реальные отгрузки и выполнение работ, а не переписывать даты в документах.
Старый договор - новая проблема
Как 2% НДС превращаются в прямой убыток
Если договор на 2026 год содержит ставку 20%, это не освобождает от применения новой ставки. НДС определяется по дате реализации (ст. 167 НК РФ).
Когда контрагент отказывается доплачивать разницу, компания вынуждена платить дополнительные 2% из собственной прибыли. При этом учесть эти суммы в расходах нельзя (письмо Минфина от 31.10.2018 № 03-07-11/78170).
Экономически это означает снижение маржи по каждой единице товара или услуги - без возможности налоговой компенсации.
Управленческий вывод:
договорная инерция в условиях изменения НДС - прямой финансовый риск.
Почему нельзя применять новую ставку заранее
Даже если «так будет удобнее»
Иногда компании пытаются заранее выставлять счета с учетом будущей ставки НДС. С точки зрения налогового права это грубая ошибка.
До 1 января новая ставка не действует. Счет-фактура с «несуществующей» ставкой признается оформленным с нарушением (подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ). Покупателю откажут в вычете, а продавцу доначислят налог, пени и штрафы (ст. 75, 122 НК РФ).
Дополнительный риск - технический: учетные системы не принимают такие данные, а декларации не проходят контрольные соотношения.
ФНС допускает корректировочные счета-фактуры на аванс при доплате 2% в 2026 году (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667), но только в установленном порядке.
Управленческий вывод:
удобство учета не может подменять налоговое законодательство.
Что стоит заложить в договоры на будущее
Оптимальное решение - отказаться от фиксации конкретной ставки и использовать формулировку: «Ставка НДС применяется в соответствии с законодательством РФ на дату реализации».
Это снижает количество пересогласований, споров и потерь при любых налоговых изменениях.
Рост НДС - это не про «как заплатить меньше», а про как не потерять больше. Ошибки чаще возникают не из-за закона, а из-за попыток обойти его формально.
Чем раньше бизнес выстроит корректные договорные и учетные механизмы, тем спокойнее пройдет 2026 год - без доначислений, споров и экстренных переделок.
В Самитов консалтинг мы работаем с такими ситуациями заранее: проверяем договоры, налоговые сценарии и логику расчетов до того, как ими заинтересуется инспекция. Это позволяет бизнесу входить в изменения спокойно - без доначислений, штрафов и потери прибыли.