Декларация на УСН «доходы минус расходы», как правильно заполнить

Ежегодная обязанность всех ИП и организаций на упрощенной системе налогообложения — предоставить в ФНС декларацию по УСН. В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию по корректному оформлению и отправке отчетности для УСН «доходы минус расходы».

Кто сдает декларацию УСН «доходы минус расходы»

Обязанность по подаче годовой декларации по УСН «доходы минус расходы» лежит на всех организациях и индивидуальных предпринимателях, выбравших в качестве объекта налогообложения именно этот вариант упрощенки (15%).

Как заполнить декларацию на УСН «доходы минус расходы»: инструкция

Для заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» необходимо оформить три основных раздела формы:

• Титульный лист (общие сведения о налогоплательщике).
• Раздел 2.2 (расчет налоговой базы и суммы налога).
• Раздел 1.2 (расчет суммы налога, подлежащей уплате).

Разделы 3 и 4 заполняются только в особых случаях:

• Раздел 3 — при получении целевого финансирования (грантов, субсидий).
• Раздел 4 — для оформления налогового вычета по расходам на онлайн-кассы (актуально для бизнеса из новых регионов РФ).

Общие правила заполнения декларации

При заполнении декларации по УСН «доходы минус расходы» необходимо соблюдать установленные законом правила к ее оформлению.

• Способы: возможно использование бесплатной программы ФНС «Налогоплательщик ЮЛ», других онлайн-сервисов, а также заполнение вручную.
• При заполнении от руки необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета и вписывать текст только заглавными печатными буквами слева направо. В пустых полях ставятся прочерки, при этом исправления с помощью корректора не допускаются.
• Заполнение на компьютере: при работе со скачанным бланком в формате PDF или Excel требуется использовать шрифт Courier New (16-18 pt) и не менять исходные размеры полей.

Важно! Все денежные показатели указываются в полных рублях. Суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 копеек и более округляются до целого рубля в большую сторону.

Титульный лист

Титульный лист содержит основные реквизиты налогоплательщика и сведения о декларации:

1. Идентификационные данные: указывается ИНН, а для организаций — также КПП. ИП строку «КПП» оставляют пустой.
2. Нумерация и период: номер страницы — «001». В поле «Налоговый период» указывается код «34» (отчет за календарный год).
3. Код места представления: для ИП — «120», для организаций — «210».
4. Корректировка: при первичной сдаче проставляют «0».
5. Сведения о налогоплательщике: полное наименование организации или Ф. И. О. ИП. Номер телефона указывается без пробелов и знаков.
6. Количество страниц: общее число листов в декларации.
7. Подтверждение полномочий: при подаче декларации самим налогоплательщиком в нижнем левом блоке проставляется код «1», при подаче представителем — код «2» и прилагается доверенность.

Раздел 1.2

Раздел 1.2 предназначен для указания итоговых сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате (или уменьшению) по итогам отчетных периодов и года.

1. Код ОКТМО. Указывается в строках 010, 030, 060, 090. Если код не менялся в течение года, достаточно вписать его только в строку 010, остальные можно не заполнять.
2. Авансовые платежи. Суммы начисленных авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отражаются в строках 020, 040, 070 соответственно.
3. В строке 100 указывается сумма годового налога к уплате. Строка 110 используется при сумме налога, подлежащей уменьшению; 120 — при необходимости уплаты минимального налога.

Раздел 2.2

Раздел 2.2 — это основной расчетный блок декларации по УСН «доходы минус расходы», где определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Пошаговый порядок заполнения:

1. Доходы и расходы (строки 210–223): здесь указываются нарастающим итогом с начала года суммы полученных доходов и произведенных расходов.
2. Налоговая база (строки 240–243): рассчитывается как разница между доходами и расходами за каждый период. Если расходы превышают доходы (убыток), в этих строках ставятся прочерки, а сумма убытка фиксируется в строках 250–253 для переноса на будущее.
3. Ставка налога (строки 260–263): указывается действующая налоговая ставка (15% или пониженная региональная).
4. Сумма авансового платежа (строки 270–273). Рассчитывается по формуле: (налоговая база × ставка налога) - сумма уплаченных взносов и пособий.
5. Минимальный налог (строка 280): рассчитывается как 1% от общей суммы годовых доходов. Эта сумма уплачивается, если она больше исчисленного обычным способом налога за год.

Раздел 3

Раздел 3 заполняется исключительно в случае получения в отчетном году целевого финансирования.

В этот раздел вносятся данные о следующих видах поступлений:

• Гранты на развитие бизнеса.
• Субсидии работодателям для привлечения кадров.
• Субсидии для малого и среднего предпринимательства из бюджетов разных уровней.

Учитывать нужно не только средства, полученные в текущем году, но и неиспользованные остатки целевого финансирования из прошлых периодов, если срок их использования еще не истек или не установлен.

Раздел 4

Раздел 4 декларации предназначен для оформления специального налогового вычета на приобретение онлайн-кассы (ККТ) для бизнеса, работающего в новых регионах России. При покупке кассы в 2025 можно получить вычет, а в 2026 — уже нет.

Условия применения вычета:

• Максимальная сумма — не более 28 000 рублей.
• Вычет применяется к расходам на одну ККТ из официального реестра, используемую в предпринимательской деятельности.
• Касса должна быть зарегистрирована на новой территории до 31 декабря 2025 года. Сам вычет можно заявить в декларации 2025 год.
• Вычет нельзя применять, если стоимость кассы уже была учтена в составе расходов при расчете налога.

Что можно включить в вычет: помимо стоимости самого аппарата, в расходы включаются затраты на фискальный накопитель, ПО, настройку и другие сопутствующие услуги, необходимые для ввода ККТ в эксплуатацию.

Как подать декларацию УСН «доходы минус расходы»

Декларацию по УСН «доходы минус расходы» необходимо подавать один раз в год в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Способы подачи:

• Электронно: через оператора электронного документооборота (ТКС), сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте налоговой или через специализированные бухгалтерские программы. Электронный способ обязателен для организаций и ИП со среднесписочной численностью более 100 человек.
• На бумаге: лично, через представителя с доверенностью или заказным письмом по почте. Доступен только для налогоплательщиков с численностью сотрудников до 100 человек.

Важно! Подавать декларацию необходимо даже при отсутствии деятельности, доходов и расходов (в этом случае будет нулевая отчетность).

Если ИП совмещает УСН с патентной системой (ПСН), декларация по УСН сдается в общем порядке, независимо от наличия доходов по этому виду деятельности.

Помимо годовой декларации, в ИФНС необходимо направлять уведомления о рассчитанных суммах авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Эти данные нужны инспекции для корректного списания средств с единого налогового счета (ЕНС).

Сроки сдачи декларации УСН «доходы минус расходы»

Годовая отчетность представляется в налоговый орган в году, следующем за отчетным. Например, декларация за 2025 год сдается в 2026 году.

Даты представления:

• Для организаций — до 25 марта включительно.
• Для индивидуальных предпринимателей — до 25 апреля включительно.

Важно! Эти сроки установлены для подачи декларации в налоговую инспекцию. Сроки уплаты самого налога отличаются.

Штрафы за несдачу декларации по УСН

За нарушение сроков сдачи или непредставление декларации по УСН «доходы минус расходы» предусмотрены санкции.

Согласно статье 119 НК РФ, штраф составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1 000 рублей (даже если налог равен нулю). Максимальный штраф не может превышать 30% от суммы неуплаченного налога.

Помимо штрафа, налоговый орган может применить другие меры:

• Блокировка расчетного счета. Инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам организации или ИП до момента предоставления отчетности.
• Наложение штрафа на должностное лицо. За грубое нарушение правил учета руководителю компании может грозить административный штраф от 5 000 до 10 000 рублей.

Мы полностью возьмем на себя вашу налоговую отчетность: от правильного заполнения форм до своевременной сдачи в налоговую инспекцию. Наши эксперты гарантируют точность, соблюдение всех установленных сроков и защиту от ошибок и штрафов. Оставьте заявку на сайте, чтобы узнать больше.