Освобождение от НДС в 2026 году: главное для предпринимателей

2026 год принесет владельцам бизнеса очередные изменения в правилах освобождения от НДС. Часть этих нововведений уже вступила в силу в конце 2025 года, другая — начнет действовать в новом налоговом периоде.

На этот раз власти пересмотрели пороговые значения по уплате налога, изменили список льготируемых операций, ужесточили условия получения льгот для некоторых видов деятельности — и это далеко не все.

В этой статье мы рассказываем, какие льготы по НДС доступны сегодня, как работает освобождение от уплаты налога и какие условия для этого нужно соблюдать в 2025-2026 году. Читайте и работайте без ошибок.

Также не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:

Освобождение от уплаты НДС в 2025–2026 годах

В России есть немало операций, которые освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), и в 2025–2026 годах правила применения льгот существенно меняются.

Часть налогоплательщиков может работать без налога из-за своего вида деятельности, другая — из-за небольших оборотов или выбранной системы. Однако освобождение подходит далеко не всем: иногда выгоднее платить НДС, чем терять вычеты и повышать себестоимость. Но обо всем по порядку.

Налоговый кодекс предусматривает два уровня освобождения:

Освобождение от НДС по видам деятельности и операциям

Первый вид освобождения — по видам деятельности и операций (статья 149 НК РФ). Оно действует в том случае, когда льгота предусмотрена из-за самой сути оказания услуг или продажи товара.

К основным направлениям, где НДС не применяется, относятся:

• Медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149);
• Образовательные услуги, оказываемые некоммерческими образовательными организациями (пп. 5, 14 п. 2 ст. 149);
• Банковские операции (пп. 3, 3.1, 3.2 п. 3 ст. 149);

С 2026 года из льготы исключены услуги, связанные с обслуживанием банковских карт.

• Страховая деятельность (пп. 7 п. 3 ст. 149);
• Услуги общепита: рестораны, кафе, бары, буфеты, фастфуд, кейтеринг (пп. 38 п. 3 ст. 149);

С 2026 года для этой сферы действует новый лимит дохода — до 3 млрд рублей в год.

• Туроператоры по внутреннему и въездному туризму — до 30 июня 2027 (пп. 39 п. 3 ст. 149).
• Передача имущества международными холдингами регионам или муниципалитетам РФ (пп. 40 п. 3 ст. 149).

При этом существует несколько операций, которые изначально освобождены от НДС для всех налогоплательщиков, например:

• Предоставление займов (пп. 15 п. 3 ст. 149);
• Безвозмездная передача товаров для благотворительности (пп. 12 п. 3 ст. 149);
• Раздача рекламной продукции стоимостью до 300 рублей (пп. 25 п. 3 ст. 149).

Отдельный блок — операции, которые не являются объектом налогообложения, то есть вообще не попадают под уплату НДС:

1. Реализация земельных участков (п. 2 ст. 146);
2. Реализация товаров и услуг за пределами РФ (ст. 147, 148);
3. Операции по ввозу, не облагаемые НДС (ст. 150 и пп. 1.1 п. 1 ст. 151).

Обратите внимание: перечисленные положения важно отличать от льгот: в этом случае речь идет не о «освобождении», а о том, что сама операция не образует налоговую базу.

Освобождение от НДС по статусу налогоплательщика и выручке

Второй вид освобождения от НДС привязан к статусу налогоплательщика и его финансовым показателям. Закон предусматривает несколько групп, которым льгота доступна автоматически или по заявлению.

В этом случае от НДС могут быть освобождены:

• Налогоплательщики на УСН и ПСН — при соблюдении лимитов (в 2026 году — 20 млн ₽);
• Резиденты отдельных технопарков и особых экономических зон (например, «Сколково»);
• Налогоплательщики на ОСНО — при выручке до 2 млн ₽ за 3 месяца подряд;
• Сельхозпроизводители на ЕСХН — при доходе менее 60 млн ₽ за предшествующий год.

Однако просто попасть в одну из этих категорий для получения льготы — недостаточно. НК РФ предъявляет дополнительные требования, в числе которых:

1. Внутрироссийский характер операций (то есть, импорт облагается всегда);
2. Отсутствие работы с подакцизными товарами;
3. Прямая реализация, без посредников, кроме специальных исключений;
4. Ведение деятельности в собственных интересах, а не в рамках агентских или комиссионных договоров.

Как получить освобождение от НДС в 2026 году

Освобождение от НДС для ОСНО

На общей системе налогообложения льгота доступна компаниям и ИП с невысокими оборотами. Главное условие: выручка без НДС должна составлять менее 2 млн рублей за три месяца подряд.

Разрешение от ФНС в этом случае не требуется, но подать уведомление об освобождении необходимо. Для этого действует новая форма — приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879 (применяется с января 2025 года).

К уведомлению также важно приложить:

• Организациям — выписку из книги продаж и бухгалтерский баланс;
• ИП — выписку из книги продаж и КУДиР.

Уведомление подается до 20-го числа месяца, начиная с которого бизнес перестает уплачивать НДС.

Переход возможен в любой месяц: ждать начала квартала или года не нужно. Сама льгота действует 12 месяцев подряд, затем ее можно продлить, подтвердив соблюдение лимита, либо просто отказаться от нее.

Обратите внимание: важнейшая особенность ОСНО — обязательное восстановление входного НДС по товарам, работам и услугам, которые будут использоваться в период освобождения.

Освобождение от НДС для УСН

С 2026 года для бизнеса на УСН введен новый лимит — 20 млн рублей годовой выручки. Если доходы не превышают этот порог, освобождение применяется автоматически — уведомление подавать не нужно.

Упрощенцы, сохраняющие право на льготу:

• Не выставляют счета-фактуры;
• Не ведут книгу продаж;
• Не представляют декларацию по НДС.

Компании на УСН, зарегистрированные в 2025–2026 годах, используют освобождение с момента регистрации и теряют его после превышения лимита.

У Чёрной Бухгалтерии есть отдельная тематическая подборка статей, посвященных особенностям УСН в 2026 году. Рекомендуем к прочтению всем владельцам бизнеса:

Освобождение от НДС для ЕСХН

Для сельхозпроизводителей действует порог в 60 млн дохода рублей за предыдущий год. В первый год работы на ЕСХН освобождение предоставляется без учета дохода.

Уведомление также подается по форме приказа № ЕД-7-3/879 — до 20-го числа месяца начала применения. Однако в этом случае освобождение не автоматическое: его нужно подтверждать документально.

Как применять освобождение от НДС в 2026 году

Правила применения освобождения детально описаны в статье 149 НК РФ. Ошибки приводят к доначислению налога, поэтому бизнесу важно соблюдать требования законодательства.

Раздельный учёт

Если компания одновременно совершает облагаемые и необлагаемые операции, то обязана вести раздельный учет расходов. Налоговый кодекс требует распределять входной НДС следующим образом:

• По операциям, облагаемым налогом, — принимать к вычету;
• По необлагаемым операциям — включать в стоимость товаров, работ, услуг или в налоговые расходы.

При отсутствии раздельного учета вычет по входному НДС запрещен. Исключение — если расходы по необлагаемым операциям за квартал составляют не более 5% от общих расходов.

Проверка лицензий

Некоторые освобожденные от НДС операции относятся к лицензируемым видам деятельности. В этом случае применять льготу можно только при наличии действующей лицензии.

Особый порядок действует для иностранных медицинских организаций: вместо российской лицензии они могут использовать документы, выданные органами государства — члена ОЭСР.

Требование прямой реализации

Освобождение по статье 149 может быть предоставлено только при условии, что товары, работы или услуги реализуются напрямую.

Посреднические схемы не допускают применения освобождения, кроме небольшого набора исключений:

• Аренда помещений иностранцам;
• Реализация медицинских товаров;
• Ритуальные услуги;
• Продажа изделий народных художественных промыслов.

Счета-фактуры и отчётность

Большинство предпринимателей с правом на льготы не выставляют счета-фактуры. Исключениями являются:

1. Экспорт товаров в страны ЕАЭС — действует ставка 0% и требуется указание кодов ТН ВЭД;
2. Отказ от льготы по отдельным операциям — в этом случае применяется стандартный порядок.

Информация о необлагаемых операциях отражается в разделе 7 НДС-декларации.

Обратите внимание: в случае запроса от ФНС, предприниматель обязан предоставить ведомству электронный реестр документов в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Отказ от освобождения от НДС

Важно понимать, что освобождение от НДС выгодно не всем. Иногда компаниям бывает проще вернуться к обычному режиму, например:

• При работе с крупными заказчиками на ОСНО;
• При больших закупках с НДС, когда вычеты дают существенную экономию;
• При необходимости участия в торгах, где НДС обязателен.

Отказ от НДС возможен только по операциям из пункта 3 статьи 149 НК РФ. Для этого необходимо:

• Подать заявление в ФНС до 1-го числа квартала, с которого начинается уплата НДС. При этом срок отказа должен составлять не менее одного года.

Если компания ведет несколько льготных видов деятельности, то может отказаться от части операций, сохранив льготу по другим.

После отказа у бизнеса появляется право на вычеты по входному НДС, используемому в этих операциях. Когда срок закончится, льгота возобновляется автоматически — уведомлять ФНС не нужно.

Освобождение от НДС: ответственность и штрафы

Освобождение от НДС не означает освобождение от ответственности. Если компания неправильно применяет льготу, нарушает условия или не соблюдает требования НК РФ, это автоматически влечет доначисления, пени и штрафы.

В 2026 году ответственность не смягчится — более того, налоговые проверки станут тщательнее из-за новых лимитов и переходных правил:

Штраф за неправомерное применение освобождения

• Для ИП: 20–40% от суммы, пени и доначисление НДС за весь период;
• Для юрлиц: 20–40% от суммы, пени и доначисление НДС за весь период.

Штраф за неуплату НДС

• Для ИП: 20% от суммы неуплаченного налога (40% при умысле)
• Для юрлиц: 20% (40% — при умысле)

Потеря освобождения из-за нарушения сроков подачи уведомления

• Для ИП: 20% от суммы, пени и доначисление НДС за весь период;
• Для юрлиц: 20% от суммы, пени и доначисление НДС за весь период.

Пени за просрочку уплаты НДС

• Для ИП: 1/300 или 1/150 ключевой ставки за каждый день;
• Для юрлиц: те же ставки, но итоговые суммы обычно выше.

Штраф за грубые нарушения учёта

• Для ИП: 10 000 ₽, при повторном нарушении — 30 000 ₽;
• Для юрлиц: 10 000 ₽, при повторном нарушении — 30 000 ₽.

Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!

Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.

Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.