Налоговая ставка по НДС с 1 января 2026 года вырастет до 22 %. Казалось бы, всего два процента, — но для бухгалтерии и договорной работы это не просто изменение цифры, а целый набор нюансов, которые важно заранее разобрать. Тем более что переходных положений законодатели не предусмотрели.
В этом материале — аккуратная и понятная расшифровка того, как работать с новой ставкой в разных ситуациях: авансы, отгрузки, услуги, корректировки, возвраты и особенности для налоговых агентов.
📌 Что изменится с 1 января 2026 года
С нового года базовая ставка НДС поднимется до 22 %, а по ряду социально значимых товаров сохранится 10 %. Закон № 425-ФЗ не содержит переходных правил, а разъяснений от ФНС пока нет. Поэтому ориентируемся на логику, применявшуюся при переходе с 18 % на 20 % в 2019 году.
📌 Какой принцип применять
Работает простое правило: ставка определяется на дату налоговой базы.
А момент определения базы по НДС — это ранняя из двух дат:
- дата отгрузки,
- дата получения предоплаты.
📌 Общие правила: когда применяется ставка 22 %
Если товары, работы, услуги или имущественные права будут отгружены (оказаны, переданы) после 01.01.2026, применяется ставка 22 %, независимо от того, когда заключен договор.
То же касается длительных и абонентских договоров. Факт оказания услуги в 2026 году — значит 22 %, даже если право доступа или услуги были формально предоставлены в 2025 году.
📌 Отгрузка в 2025 году — оплата в 2026 году
Если отгрузка или выполнение работ/услуг состоялась в 2025 году, ставка останется 20 %, даже если оплатят только в 2026-м.
Сторонам ничего пересчитывать не нужно — база определена в 2025 году.
Вывод
Контрагентам выгодно провести отгрузки и закрыть работы до конца 2025 года, чтобы избежать удорожания счета на разницу по НДС.
📌 Абонентские и длительные услуги: нюанс, который важно учесть
По абонентским услугам (аренда, доступ к площадке, интернет, обслуживание и др.) момент определения базы — период фактического оказания услуги.
Если фактическое пользование — в 2026 году, применяется 22 %, даже если доступ предоставлен заранее.
Документы (акт, счет-фактура, УПД) за январь 2026 года и позже — всегда со ставкой 22 %.
📌 Оплата в 2025 году — отгрузка в 2026 году
Классическая ситуация, где налоговая база возникает дважды:
- при получении предоплаты;
- при отгрузке.
Сценарий 1. Предоплата 100 % в 2025 году
- НДС с аванса — 20/120.
- При отгрузке в 2026 году — уже ставка 22 %, а НДС с аванса принимается к вычету в сумме 20/120.
Сценарий 2. Частичная предоплата
Все аналогично:
- аванс → НДС 20/120;
- отгрузка → НДС 22 %;
- к вычету — налог с аванса по ставке 20 %.
Важный момент
Разница между ставками ложится на кого-то из сторон. Закон не регулирует, кто должен «доплачивать» повышение.
Это следует заранее урегулировать в допсоглашениях или заключить новые договоры со ставкой 22 %.
Ошибка, которую нельзя допустить
В 2025 году нельзя выставлять счета-фактуры на аванс со ставкой 22 %. Ставка применяется только с 01.01.2026.
📌 Как составлять счета-фактуры и УПД
📌 Документы за 2025 год
Все авансовые и отгрузочные документы — строго по ставке 20 %.
📌 Документы за 2026 год
Все закрывающие документы — по ставке 22 %.
📌 Важный вопрос: как оформлять доплату 2 %?
Ситуация 1. Доплата поступает до 31.12.2025
Эта сумма считается увеличением аванса.
Оформление:
- начислить НДС по ставке 20/120;
- выставить корректировочный счет-фактуру, а не новый авансовый.
Ситуация 2. Доплата поступает с 01.01.2026 до отгрузки
Это уже доплата НДС, а не стоимости товара.
Оформление:
- всю сумму перечислить в бюджет;
- выставить корректировочный счет-фактуру на разницу;
- проследить, чтобы в назначении платежа покупатель указал «доплата НДС 2 %».
Корректировочный счет-фактура отражается в книге продаж, разница попадает в строку 070 декларации.
📌 Указание ставки НДС в корректировочных документах по отгрузкам 2025 года
Если товар (или услуга) был отгружен до 01.01.2026, то любые корректировки стоимости в 2026 году оформляются со ставкой 20 %, то есть по ставке первоначальной отгрузки.
Это касается:
- корректировок стоимости;
- исправлений счетов-фактур;
- исправлений УПД.
📌 Возврат товаров в 2026 году
Если в 2026 году возвращается товар, приобретенный в 2025-м, корректировочный документ выставляется по ставке 20 %, поскольку действует ставка от даты первоначальной отгрузки.
Для покупателя это означает, что никаких доплат 2 % не требуется.
📌 Налоговые агенты
Изменение ставки касается и налоговых агентов.
📌 Агент действует как обычный налогоплательщик в переходный период, если:
- покупает металлолом или сырые шкуры у плательщика НДС;
- участвует в расчетах по поручению/комиссии/агентскому договору при реализации товаров иностранных лиц (не стоящих на учете в РФ);
- реализует конфискованное, бесхозяйное и иное имущество по п. 4 ст. 161 НК РФ.
📌 Отдельные агенты работают в особом порядке
Это арендаторы и покупатели госимущества, а также покупатели товаров/услуг иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ.
Для них момент налоговой базы — момент оплаты.
Примеры
- Аванс до 31.12.2025 → НДС 20/120, пересчета в 2026 году нет.
- Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году → ставка 20/120 (новая ставка не применяется).
Итоги: что нужно сделать бухгалтеру уже сейчас
Чтобы безболезненно перейти на новую ставку, рекомендуем:
- проверить договоры и при необходимости подготовить допсоглашения;
- проанализировать графики отгрузок и оказания услуг на конец 2025 года;
- убедиться, что учетная система (1С и другие) поддерживает новую ставку и корректно отражает операции переходного периода;
- заранее обучить менеджеров и бухгалтерию алгоритмам работы с авансами, доплатами и корректировками.
Совет эксперта
Екатерина, ведущий консультант «Инфоком»:
При переходе на новую ставку НДС бизнес теряет деньги не из-за самой ставки, а из-за ошибок в оформлении документов. Самые частые — неверное оформление авансов и корректировок. Поэтому крайне важно настроить правильные шаблоны в 1С и заранее провести обучение сотрудников, которые работают с первичкой.
Нужна помощь с переходом на ставку 22 %? Обратитесь к нам!
Мы помогаем компаниям по всей России:
- сопровождаем программы 1С;
- настраиваем переход на новые ставки НДС;
- консультируем бухгалтеров и специалистов по учету;
- проверяем корректность настроек и отражения операций в 1С.
Если хотите пройти переходный период без ошибок — мы рядом. Напишите нам, и мы подскажем оптимальное решение для вашей компании. Обращайтесь.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.