Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков и налоговиков, налогоненавистников и налоголюбителей, налогозависимых и независимых, а также интересующихся на канале о налогах и котиках!
Тема купли-продажи ну очень дорогостоящих активов - это всегда тема пристального внимания налоговых инспекторов. Потому как всем известно, что и активы эконом класса несут те же самые функции, что и активы класса люкс. Обсуживать активы эконом класса дешевле.
И, главное для налоговых инспекторов! Налоговую базу в части расходов и вычетов они сильно не уменьшают.
Хотя, если активы класса "люкс" покупают госорганы, то обычно таких вопросов не возникает))) Там представительские цели не обсуждаются. И никто не спрашивает, почему мэр города не ездит на Ладе Весте, поддерживая отечественный автопром )))
Темы о проверке налогообложения при сделках в люксовом сегменте у нас уже были. Например при сделках по автомобилю Бентли мы обсуждали вычет НДС при расторжении договора купли-продажи с физическим лицом:
А теперь прилетело требование о представлении пояснений в компанию, которая купила дорогой автомобиль. Вон тот, что на верхней картиночке. Мне даже марку и стоимость написать неловко)) Сами в Интернете посмотрите)))
Не успели декларацию за 3 квартал сдать - так сразу и прилетело. Потому как выгрузили в ИФНС обновление из ГИБДД и аж закашлялись)))
Дорогостоящий автомобиль, естественно, приобретен в лизинг. Ибо вынуть разово полную цену такого автомобиля из оборота даже очень крупной компании весьма затратно. Стоимость машины в лизинге хоть и дороже, но распределяется на расходы и вычеты по НДС равномерно. Ежемесячно - по графику лизинговых платежей.
В роли негодующего отдела ИФНС у нас камеральный отдел по налогу на прибыль. В роли исследуемого объекта - декларация за 9 месяцев 2025 года. Так как автомобиль куплен в 3 квартале и как раз три лизинговых платежа уже попали в декларацию по налогу на прибыль.
Почему прибыльщики, а не НДС-ники?
Патамучта!
В главе 25 "Налог на прибыль" имеется статья 252 НК РФ, где написано, что расходы организации должны быть обоснованы и направлены на получение доходов. То есть должны быть связаны с деятельностью организации.
На автомобиле, который вы видите на картиночке выше, явно никто цемент и доски возить не собирается))) Это указывает на то, что автомобиль будет эксплуатироваться руководством компании.
Поэтому - это такое опосредованное участие в деятельности компании. Это больше такая имиджевая составляющая компании, когда руководство доказывает, что неприлично на важные встречи приезжать на Солярисе. Хотя это и очень надежная машина. Но не престижная. И отношение будет соответствующее.
И у нас вообще множество судов по обоснованности, когда налоговые инспекторы оспаривают, что доехать в банк бухгалтер может и на трамвае. Оплачивать проезд по платной дороге - это лишнее, так как водитель может довезти груз по бесплатной трассе. А посылать, например, юристов в другой город судиться бизнес-классом вообще вредно. Чай не бояре - потерпят и в плацкарте)))
Однако и инспекторы и налогоплательщики спорят о разном. Не понимая сути вопроса, когда что-то доказывают друг другу про обоснованность.
А что говорят суды?
Суды у нас говорят РАЗНОЕ.
Но всё-таки из судебных решений надо уметь выделять главное.
Потому что обычно как бывает?
Интересант хватает в руки судебное решение, тычет пальчиком в какую-то строку, и кричит не своим голосом:
- Ну вот же! Вот! Новосибирский арбитраж же сказал, что можно!
- (я) А вы решение суда целиком читать не пробовали?
- Ну вот же! Читал! Написано! (и снова тыкает мне в одну строчку).
- (я) Там в совокупности 20 признаков "против" и только 1 "за". У вас вся совокупность доводов "за" в наличии имеется? Ну или хотя бы половина?
Я понимаю, что человек в этот момент понимает, что неправ. Только вот услышать он хочет обратное. Даже, если уже знает, что проиграет обязательно. Так устроена человеческая психика. И человеку проще найти оправдание и переложить ответственность на плохого судью и инспектора, чем вслух признаться, что он что-то не сделал, не доделал или не додумал.
Вообще эта практика достаточно старая. Ещё времен моей "налоговой молодости")))
Ну например, кассация по делу № А72-3571/2011. Где оспаривались лизинговые платежи на Туарег и на Лэнд Ровер .
Так вот. В данном деле суд вообще не интересовала стоимость автомобилей. Суд интересовали доказательства использования автомобиля в деятельности компании, а не в личных целях.
По второму автомобилю ИФНС была недовольна, что учредитель не оформил себя директором, то есть работником не являлся. Однако и тут у налоговой с автомобилем "не прокатило".
Исходя из этого, налогоплательщику надо доказывать именно использование автомобилей в деятельности компании.
Как доказывать?
И здесь опять подводит лень налогоплательщиков.
Сегодня снова обсуждали, что компания не является транспортной. Поэтому, как мне доказывали и директор и бухгалтер, компания не обязана вести путевые листы, где кроме пробега автомобиля, на оборотной стороне указаны маршруты его использования.
Очень плохой подход говорить: "Пусть доказывает налоговая".
Налоговая докажет ))) То, что ей нужно))
Вопрос - чем вы будете в суде это опровергать?
Вы в суде налоговой уже ничего не доказываете.
ВЫ В СУДЕ ДОКАЗЫВАЕТЕ УЖЕ СУДУ !!!
И вот ещё вопрос.
Если у вас изначально есть чем опровергать, то зачем своим упрямством вообще доводить до суда?
Тем более я вам лишний раз хочу напомнить про "оценочное суждение" и "внутреннее убеждение" судьи. И про то, что, если в законе нет прямого запрета, то под "оценочное суждение" и "личное убеждение" подойдет все, что понравится судье. А вовсе не вам. И зачем лезть на рожон? Если проще дать нужные доказательства заранее.
К чему мы пришли?
Оказалось, что машина реально используется директором. Который и по базам закупочным ездит, и на склады мотается. И в банки за кредитами. И на встречи с покупателями и поставщиками.
То есть с этим проблем нет.
Слава Богу нет истории, в которой всё использование заключается в том, чтобы приехать на "люксе" на работу, посидеть, и вечером уехать по своим делам.
Придется проявить дисциплину и характер.
Придется к путевому листу о списании топлива на месяц, вести приложение в виде маршрутного листа о перемещениях автомобиля. На диске, куда будет доступ у директора, секретаря и бухгалтерии, будет размещен маршрутный график передвижений директора, который будет кто-то вести и заполнять. С адресами контрагентов, банков, налоговой. Датами поездок. И контактами, чтобы можно было проверить, приезжал или нет. Потом маршрутный лист будут распечатывать и прикладывать к путевому листу.
Почему решили, что путевой лист можно составлять на месяц?
Потому что бывает, что машина реально только "на работу - с работы". Бывает, что 1-2 поездки в день. А бывает, что директор неделю с колёс не вылезает. Всё горит. И у него три минуты до срыва поставки или оплаты.
Что ещё?
Я буду не я, если не приведу в обоснование какую-нибудь аналитику. Ну вот люблю я помусолить циферки, посчитать, посравнивать.
И получилось у меня, что с 2023 года у компании выручка выросла ровно в ТРИ раза. Они успешно развиваются. И за 2 года вышли из малого бизнеса (до 800 млн. руб.) в крупный бизнес (свыше 2 млрд. рублей).
О категориях бизнеса мы говорили с вами вот тут:
Поэтому имиджевая история здесь подошла идеально. С таким ростом показателей приобретение люксовой машины отлично вписывается в концепцию развития компании, у которой выручка растёт, как на дрожжах.
Резюме:
Ответ я написала. Красивый. С аналитикой.
Теперь мяч на стороне клиента.
Как он меня услышал и что он приложит к требованию.
Ну заодно и проверим чуть позже реакцию ИФНС на наш ответ.