Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков, налоговиков, налогозависимых и интересующихся на канале о налогах и котиках!
Во вчерашней теме с подписчицей обсуждали "обратную реализацию".
Такого термина нет - это наш россиянский народный налоговый фольклор. Который всего лишь обозначает обратный выкуп товара поставщиком при расторжении договора купли-продажи.
На первый взгляд звучит глупо, так как фактически это возврат товара продавцу.
Причем, что при возврате товара налоги поставщика с выручки уменьшаются. Что при выкупе товара обратно налоги поставщика с выручки уменьшаются.
Поэтому с какого перепугу вместо оформления возврата, продавец вдруг обязан выкупать свой бывший товар у покупателя? Что меняется? Зачем придуман этот дурацкий термин?
А вот сейчас и расскажу на примере моей работы в налоговой инспекции)))
Почему обычно возвращают товар?
Всем известно из Закона о защите прав потребителей.
Брак. Некомплект. Не подошел размер. Не понравился.
Всяко бывает.
Но этому "всяко" есть законные пределы.
Для потребителей физических лиц из области "не понравилось" вернуть товар без объяснений можно в течение 14 дней.
Если товар имеет дефекты, то ремонт и возврат осуществляются в пределах гарантийного срока (если упрощенно).
И в конце концов, договор купли-продажи никто не запрещает расторгнуть добровольно по обоюдному желанию сторон. Даже, если товар хороший и нареканий нет.
Можно?
Можно! Право имеете! Полное!
Но вот тут приготовьтесь к спорам с нашим государством в части налогов.
Потому что народ у нас в стране ну очень креативный. Из любой разрешенной операции нет-нет, но и смострячит схемку уклонения от уплаты налогов)))
Потому что есть такой термин официальный "злоупотребление правом".
Это когда незапрещенные законом действия (бездействие) начинают нарушать права кого-нибудь. Так вот в лице этого "кого-нибудь" вполне себе может оказаться и бюджет Российской Федерации.
И тогда.......
Постановление ФАС МО от 23.06.2014 года по делу № А40-128540/13
Судебное дело конечно давнее. Но тема актуальности совершенно не утратила. Ибо все новое - это хорошо забытое старое. А налог наш НДС родный никуда из Налогового кодекса РФ не делся.
Сказ о том, как автосалон Бентли продавал
Обратился гражданин в автосалон в самом, что ни на есть, центре столицы нашей Родины, как раз напротив Центрального Детского Мира и прямо перед Московским Кремлём. Есть у нас там такая улица, которая называется "улица бутиков".
Выбрал гражданин себе машину, что на фото наверху. Красотка, а не машина.
И по условиям договора купли-продажи гражданин и автосалон договорились до следующего:
1. Гражданин вносит авансовые платежи частями;
2. Автосалон машину гражданину передает после уплаты первого авансового платежа;
3. Переход права собственности происходит в момент выплаты последнего авансового платежа.
То есть, оплатив первую часть суммы, гражданин забрал машину из салона, застраховал, и поехал на нем кататься.
Вот тут возникло противоречие № 1.
Машина гражданину передана по договору купли-продажи, как договаривались, в течение 7 дней. То есть товар потребителю фактически отгружен (передан). Но он типа не владелец. Поэтому все платежи автосалон считает авансовыми.
То есть фактически товар передан, но по договору он не передан.
Прям, как у Винокура - тут пишем, там не пишем, а здесь рыбу заворачиваем.
Противоречие № 2.
Бухгалтеры и юристы знают. Для НДС вообще пофиг, что вы там в договоре написали. Есть факт отгрузки всего товара - есть НДС с реализации всего товара. Никаких кусочков. НДС налог коварный. С прибылью можно поспорить. А с НДС нет! Передано - платим в бюджет со всей машины целиком!
Момент отгрузки (передачи товара) фактически установлен, но автосалон продолжает не признавать выручку от реализации по отгрузке (методом начисления), не платит налог на прибыль и продолжает НДС платить кусочками типа с авансов.
Далее еще интереснее
Покатавшись на Бентли почти 8 месяцев, гражданин вдруг решил договор купли-продажи расторгнуть и абсолютно целый автомобиль в салон вернуть. Хочу другую. У этой цвет слишком яркий - глаза режет. А нервы беречь надо.
Договор добровольно сторонами расторгается. Право-то имеют!
Что делает автосалон?
Он все авансовые платежи в декларации сторнирует (отменяет) и изымает НДС из бюджета обратно.
То есть налог на прибыль автосалон платить в принципе не начинал. По его данным сделки не было. Авансы типа. А весь уплаченный НДС с авансов автосалон себе из бюджета обратно вернул. На 100%.
После чего Бентли снова продается, но уже за меньшие деньги.
Б/У Бентли. Звучит-то как заманчиво)))
Что-то там у гражданина за время фактической эксплуатации удержали. Но на общем фоне это так - кошкины слёзки.
Возникает странная ситуация
Автосалон вроде как элитную машину постоянно продает, но налогов от такой деятельности никак не появляется.
Налога на прибыль нет вообще. А НДС туда-сюда по декларации бегает. То в бюджет, то из бюджета.
А по итогу машина продается по договору купли-продажи, дико дорогая, элитная. Покупатели на ней ездят. А налогов - бульон из-под яиц какой-то)))
А ведь машину можно так и 5 раз продать, и даже 10.
С чего мы начали тему?
С того, что возврат товара - это нормально. А "обратная реализация" (выкуп товара поставщиком обратно) - это глупость несусветная и так быть не должно.
Только вот специально для таких вот "ушлых гражданинов с автосалонами" Минфин России в свое время выпустил несколько писем о необходимости "обратной реализации" (обратного выкупа), а Высший Арбитражный суд РФ ту позицию поддержал.
Следите за руками
Не все налоги при обратном выкупе поставщику возвращаются взад.
Граждане наши, физические лица, НДС не платят.
Если автосалон реально нормально продаст такому клиенту-физику машину (без всяких там хитрожопостей с авансами и НЕ переходом права собственности при фактически переданном автомобиле), то у автосалона образуется единоразово нормальная выручка и нормальный НДС к уплате в бюджет.
То есть приличные налоги в их действительном размере.
А физическое лицо в нормальных условиях поставит машину в ГИБДД на учет - зарегистрирует сделку и получит номера.
Если за пределом срока обмена 14 дней происходит возврат автомобиля без причины (ничего не сломано), то фактически гражданин должен автомобиль с учета в ГИБДД снять.
При получении автомобиля у покупателя в трейд-ин, автосалон фактически машину у физического лица покупает обратно. Но при этом физическое лицо счет-фактуру с НДС автосалону не выставит. Так как НДС не платит.
То есть заберет салон обратно у физика машину без НДС. К вычету из бюджета ничего взять не сможет (облом). А продаст салон машину опять с НДС. И фактически салон заплатит НДС с каждой сделки (снова облом).
Две сделки продажи машины - 2 раза НДС в бюджет.
Три сделки продажи машины - 3 раза НДС в бюджет.
И так далее.
Страшно невыгодное это дело - налоги платить)))
Поэтому автосалоном и была придумана та самая ерунда с авансами. При этом понятно, что такая схема будет работать только с очень знакомыми клиентами.
Что сказали три судебные инстанции?
Руководствуясь договором купли-продажи и Гражданским кодексом, суд указал, что автомобиль гражданину в течение 7 дней фактически передан. Что по Налоговому кодексу является отгрузкой в целях полной уплаты НДС.
Раз автомобиль фактически передан, то платежи не являются авансовыми. А являются рассрочкой по уплате фактически переданного товара.
Ну купил мужик машину в рассрочку. Нормально. Это ГК РФ во всей красе.
На учет не поставил? И что? Хочет ставит, не хочет не ставит. Он так решил.
А у вас автосалон из-за этого не авансы, а нормальная продажа и выручка.
Поэтому возврат такой машины без видимых причин через 8 месяцев, никак не может являться причиной для восстановления авансов по НДС.
Так как никаких авансов у вас, автосалон, после передачи машины и быть-то не должно изначально. А потому восстанавливать вам нечего.
НДС это у вас с выручки. А не с авансов.
А забираете вы машину обратно у физика выкупом без НДС.
Поэтому ничего вам обратно из бюджета не положено!
