Изменения в налоговый кодекс, внесенные в Госдуму в конце сентября 2025 года вместе с Бюджетом страны на 2026 год, в корне изменили налоговую нагрузку большинства компаний малого бизнеса.
Что же изменилось?
Для того, чтобы на упрощенке стать плательщиком НДС на УСН достаточно уже перейти рубеж 20 млн рублей по доходу за 2025 год. Причем доход – это не прибыль, это выручка/оборот. Да, вот эта большая сумма и есть наш лимит.
Такие же лимиты действуют и для патента. Только здесь вы просто теряете возможность быть на патенте с доходом свыше 20 млн рублей. Неприятная новость заключается в том, что, этот доход считается по 2025 году. Если превысили – все, теперь с 1 января 2026 года вы уже плательщик НДС.
Какая же налоговая нагрузка теперь будет у бизнеса на упрощенке?
Здесь многое зависит от ставки НДС, которую вы выбрали.
Я ежедневно практикующий консультант и руководитель бухгалтерской аутсорсинговой компании и вижу много разных бизнесов. Могу утверждать, что для подавляющего большинства бизнесов, ставка НДС 22%, на которой есть вычеты по НДС, не выгодна. Практически все выбирают НДС 5% с оборота, без вычетов.
Также очень серьезное изменение в налогах – это фактическая отмена льготных ставок по УСН в регионах. Точнее, они останутся по Перечню правительства, в котором мы ожидаем увидеть поддерживаемые отрасли – социальные, туризм, некоторые производства.
Давайте на примере этой информации и ставки НДС 5% посмотрим, какая налоговая нагрузка сейчас может быть.
Итак, возьмем такой пример.
ИП продает товары на маркетплейсах.
Товар закупает где-то. То ли на рынке, то ли карго с оплатой физлицам. В общем, документов нет и принять их в налоговые расходы невозможно. Часто выбирают УСН доходы со ставкой в льготном регионе (налоговый "туризм") – 1%.
На обороте 40.000.000 в год налоговая нагрузка такого ИП составляла 1%, т.е. 400.000 в год.
После проведения налоговой реформы 2026 его налоговая нагрузка станет:
40.000.000 продажи, в т.ч. НДС 5% = 1.904.762 рублей
Считаем базу для УСН (вычитаем НДС) = 40.000.000 - 1.904.762 = 38.095.238
УСН к начислению 6% = 2.285.714
Итого налогов к уплате = 1.904.762 + 2.285.714 = 4.190.476 рублей, что составит 10,48% от суммы продажи 40.000.000 рублей.
Для данного селлера налоговая, нагрузка вырастет более, чем в 10 раз.
Здесь важно отметить, что НДС является косвенным налогом, по сути бизнес его держит в руках и отдает государству. Нельзя ни считать его своей прибылью, ни, тем более, нельзя просто брать его на свои расходы.
Этот налог в конечном счете всегда оплачивает потребитель. Поэтому настраиваемся на то, чтобы перевыставить его нашим покупателям.
Практически любой бизнес, который решил не поднимать цену на НДС, рискует свалиться в яму потери прибыли и убытков.
Еще сильнее чувствуются новые налоги в бизнесах на патентной системе налогообложения – эти патенты распространены у ИП в общепите (кафе, рестораны), рознице (магазины), у салонов красоты, у строителей и многих других.
Суть патента в том, что тут налог (патент) фиксирован и не зависит от реального дохода ИП. А доход был ограничен 60 млн. рублей за год. Но реформа 2026 понизила этот порог до 20 млн.
Давайте посчитаем, как изменилась налоговая нагрузка у такого бизнеса.
Например, патент на общепит-кофейня. Без сотрудников.
Платит патент за год 116.668 рублей.
При этом реальный доход составляет 25.000.000 рублей.
Налоговая нагрузка в 2025 году составляет:
116.668/ 25.000.000 = 0,5%.
В 2026 году такой бизнес мало того, что не может взять патент и переходит на УСН доходы 6%, он еще и становится сразу же плательщиком НДС 5%
И его налоговая нагрузка составит 10,48%.
Таким образом, налоговая нагрузка вырастает в 21 (!) раз.
Немного смягчить ситуацию с ростом налогов позволяет переход на АУСН (автоматизированную УСН). На этой системе налог считает ФНС на основании данных, переданных ей банками, кассами и маркетплейсами.
Здесь оставлен без НДС-ный лимит до 60 млн рублей. Но ставки АУСН выше. АУСН доход 8%, АУСН доходы минус расходы 20%.
Из плюсов АУСН – нет деклараций по УСН и страховых взносов на зарплату тоже нет, в итоге бизнес, нанимая до 5 человек, может сэкономить хорошие суммы на зарплате.
Из минусов – много ограничений:
• нельзя вести агентский бизнес;
• иметь счета в не уполномоченных банках;
• нанимать более 5 человек сотрудников.
Даже если смотреть только на разницу ставок АУСН и УСН+НДС5%, то мы видим прямую экономию:
10,48% минус 8% = 2,48%.
На обороте 25.000.000 это составит 620.000 рублей за год
А если бизнес нанимает сотрудников, то в 2026 году страховые взносы у большего числа предпринимателей составят 30% от суммы начисленной зарплаты. При этом на АУСН их не будет.
На примере найма 4 человек с зарплатой 80.000 рублей в месяц, сумма страховых взносов составит:
80.000 рублей × 30% = 24.000 рублей в месяц на 1 человека.
За год на 4 человек выйдет:
24.000 * 12 мес * 4 чел = 1.152.000 рублей.
А можно ли не платить НДС?
Да, если ваш вид деятельности подпадает под льготу по НДС.
Тут есть и общепит, и сдача в аренду и продажа жилья, земельных участков. Есть льготы у медиков, туризма, фитнеса и других. Проверяйте по Налоговому Кодексу статья 149. Но большинство льгот требуют выполнения определённых условий, так что читаем внимательно.
Резюме
Налоги на малый бизнес вырастут существенно, для многих в разы. Сейчас важно чётко понимать возможности применения льгот, пониженных ставок, выбора системы налогообложения. Любому предпринимателю важно сейчас понимать налоговые возможности и требования своего бизнеса, ниши, масштаба. Считаем свои финансовые модели и закладываем повышение налогов в свои цены, иначе никак.
С уважением, автор журнала, Наталья Бланкет – эксперт по налогам и финансам для малого бизнеса, собственник Бухгалтерской компании «Задачи и Решения».
Больше информации от Натальи:
ТГ-канал: https://clck.ru/3Qpyst
ВК: https://vk.com/solutions78
Реклама. Бланкет Н. А. ИНН 782610728806. Erid:2Vtzqwi4p34