Ошибки в налоговых проверках случаются чаще, чем кажется. Особенно если речь идет о частных специалистах - врачах, педагогах, мастерах сферы услуг, которые работают по патентной системе. Один из клиентов ПРАВОКАРД - индивидуальный предприниматель, оказывающий стоматологические услуги, - столкнулся именно с такой ситуацией.
⚖️ С чего все началось?
Налоговая инспекция провела камеральную проверку и сделала вывод: предприниматель нарушил условия применения патентной системы в первом полугодии 2024 года.
По мнению налогового органа, стоматолог не мог работать без медицинской сестры - это якобы противоречит санитарным нормам. Следовательно, налоговая решила, что в первом полугодии предприниматель фактически использовал труд помощницы, но не оформил ее официально.
На этом основании инспекция доначислила налог по УСН (6%) на сумму 334 530 рублей.
📑 Аргументы налоговиков
Инспекция сослалась на:
- Приказ Минздравсоцразвития №146н от 07.12.2011,
- Приказ Минздрава №910н от 13.11.2012.
По мнению проверяющих, эти документы требуют наличия медицинской сестры при оказании стоматологических услуг, а значит, предприниматель не мог вести деятельность один.
🔍Что выяснили юристы ПРАВОКАРД
Юрист ПРАВОКАРД провел детальный анализ акта проверки, приложенных документов и нормативной базы. В результате выяснилось:
- Приказ №146н больше не действует - он был отменен и заменен Приказом Минздрава №786н от 31.07.2020.
- Действующие нормативы носят рекомендательный, а не обязательный характер.
- Эти рекомендации не распространяются на частные медицинские организации, работающие по патентной системе.
Таким образом, позиция налоговой основывалась не на законе, а на устаревших и неверно примененных нормах.
🧾 Два шага к успешному решению
1️⃣ Юрист подготовил возражения на акт камеральной проверки, где подробно указал:
✅ налоговая инспекция неправомерно применила нормы, которые не действуют для частных медорганизаций;
✅ вывод о «фактическом найме» медсестры не подтвержден документами;
✅ ликвидация статуса ИП у медицинской сестры во втором полугодии 2024 года не связана с ее последующим трудоустройством — между сторонами не было ни договоров, ни фактов оказания услуг.
2️⃣ По итогам рассмотрения возражений доначисление налога отменено. В результате предприниматель избежал необоснованных расходов на 334 530 рублей и сохранил право на применение патентной системы.
💬 Совет от ПРАВОКАРД
- Часто предприниматели не знают, что налоговые органы при проверках нередко используют устаревшие или рекомендательные нормы. Поэтому любое решение, особенно по камеральной проверке, стоит внимательно изучать. Если вы уверены, что действовали законно, - не бойтесь оспаривать. Главное - иметь на руках документы и аргументы, подтверждающие вашу правоту.
💡Что важно помнить предпринимателям
- Проверяйте актуальность нормативных актов. Устаревшие документы не могут быть основанием для доначислений.
- Фиксируйте все трудовые и гражданско-правовые отношения письменно. Это убережет от споров с налоговой.
- При получении акта проверки не спешите соглашаться. Вы имеете право на возражения в течение 30 дней.
- Обращайтесь за юридической поддержкой. Ошибки налоговых органов - не редкость, и их можно успешно оспорить.
Если остались вопросы или нужна консультация - обращайтесь в ПРАВОКАРД.