Президент подписал Закон о Налоговой реформе, и многие изменения уже с 1 января следующего года вступают в силу. Самое любопытное новшество среди них – это уплата взносов за директора исходя из МРОТ, если облагаемые выплаты за месяц оказались меньше этой суммы. То есть взносы за директора надо будет платить только потому, что он директор. Возникает аналогия с налогом на воздух…
Напомним, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Это статья 420 НК РФ. Указанные выше изменения вносятся в статью 421 НК РФ "База для исчисления страховых взносов…". По общему правилу, если не возникает объект обложения – то нет и взносов. И устанавливай базу, не устанавливай, если нет выплат в пользу директора, это никак не должно влиять на размер отчислений в бюджет. Но это, возможно, станет предметом разбирательства Конституционного Суда в будущем. А что же делать сейчас? К сожалению, пока придется начислять взносы.
Но давайте по порядку.
Новая норма, по разъяснениям разработчиков, должна бороться с нулевыми фирмами, а также фирмами-однодневками, где директора находятся в постоянном отпуске без сохранения заработной платы, однако не учитывает ряд моментов.
1. Если читать закон буквально, под новшество попадают только руководители коммерческих организаций. Остальные работники организации могут по-прежнему по каким-либо причинам получать выплаты ниже МРОТ или не получать их вообще – взносов не возникает.
2. На руководителей НКО и ИП новая норма не распространяется.
3. Если директор находится на больничном, в декрете, в отпуске по уходу за ребенком, взносы из МРОТ надо начислять.
4. То же самое касается директоров-учредителей, которые не получают заработную плату, но получают дивиденды. То есть под норму попадают и вполне себе работающие организации.
5. Также директор может трудиться на условиях неполного рабочего времени по вполне объективным причинам (возраст, стояние здоровья и т.д.). Каких-либо исключений для таких случаев законодательством не предусмотрено.
Возможно, позже появятся разъяснения контролирующих органов по данному вопросу. Пока же любой случай, когда директор числится в ЕГРЮЛ, а облагаемые выплаты меньше МРОТ, является основанием для исчисления взносов по новой норме.
Саму зарплату из МРОТ директору можно не выплачивать – законодательство обязывает только начислять взносы из этой базы.
С 2026 года МРОТ установлен в размере 27 093 руб. Значит, сумма страховых взносов, которую надо будет перечислять в бюджет составит 8 127,90₽ = 27 093*30% за 1 месяц. За год придется заплатить 97 534,8 ₽.
Если директор просто уходит в отпуск, то здесь взносов из МРОТ не возникает – ему выплачиваются отпускные, а они облагаются взносами в общем порядке.
Единственный выход, который можно предложить в этой ситуации для организаций, которые не осуществляют деятельность, это переход на АУСН. На этой системе налогообложения установлен пониженный тариф страховых взносов – 0%.
Особенности применения АУСН можно посмотреть здесь.
См. также:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!