Госдума в окончательном третьем чтении приняла законопроект по новой налоговой реформе. Среди прочих изменений в проекте указано, что если производятся выплаты из среднего заработка (отпускные, командировочные и пр.), то НДФЛ с районного коэффициента, входящего в состав таких выплат, исчисляется отдельно по ставке, установленной для таких коэффициентов (в пределах 5 млн руб. в год - 13%, свыше 5 млн руб. - 15%).
Закон возвращает нас к началу 2025 года, когда была неопределенность с порядком расчета налога по таким выплатам. Тогда ФНС в январе выпускала разъяснение, что НДФЛ с отпускных надо делить на две части и отдельно считать базу по районным коэффициентам.
Позднее в июне 2025 года Минфин выпустил ряд писем, указывающих, что такой порядок применяться не должен, и налог с таких выплат делить не надо. Предыдущее Письмо ФНС было отменено.
По итогам полугодия 2025 года все массово пересчитывали НДФЛ по таким выплатам и уточняли свои обязательства перед бюджетом. И вроде бы все успокоилось и определилось. Но вот с 2026 года придется снова разделять НДФЛ по таким выплатам на две части.
Правда не совсем понятно, входят ли в такие выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Если читать буквально, то ДА. Формулировка выплат, установленная законодательством, размер которых определяется из среднего заработка, вполне соответствует больничным. И не указано, что законодательство должно быть именно трудовое. В связи с этим возникает ряд вопросов.
Как работодатель должен вычленить районный коэффициент из этих сумм?
Напомним, в расчет среднего заработка при больничных включаются все выплаты, на которые начисляются страховые взносы. А это могут быть суммы и без районного коэффициента, например, сверхнормативные суточные, оплата жилья за работника, компенсация иных расходов. Вычленить эти суммы довольно трудозатратно, а если работник в этот период работал у другого работодателя, то и попросту невозможно. Тот же вопрос возникает и в отношении выплат СФР. Вряд ли Фонд будет заморачиваться такими моментами.
Надо ли будет пересчитывать налог за 2025 год?
Считаем что нет, норма вступает в силу с 2026 года. В 2025 году мы руководствовались разъяснениями Минфина и ФНС и основания для перерасчета нет.
Дополнительно смотрите:
__________________________________________________________________
⚡КонсультантПлюс – это готовые ответы на ваши вопросы! Еще нет системы? Протестируйте бесплатно.
🎓А также приглашаем на семинары и вебинары по бухгалтерскому учету и налогообложению, делопроизводству и кадрам!