Работа в сфере общепита на УСН — это всегда баланс между удобным режимом и рисками «перерасти» критерии, переходя на НДС. Особенно важно правильно рассчитать показатели, подтверждающие право на льготу. Минфин в нескольких письмах объяснил, как предпринимателю определить среднесписочную численность работников, чтобы не потерять освобождение.
✨ Общие правила: когда предприниматель на УСН платит НДС
По нормам Налогового кодекса (ст. 346.11, п. 1 ст. 145 НК РФ) предприниматели на УСН становятся плательщиками НДС, если:
- доход за 2024 год превысил 60 млн руб. — обязанность возникает в 2025 году;
- доход за 2025 год превысит 20 млн руб. — обязанность возникнет в 2026 году.
Если лимиты превышены, предприниматель полностью попадает под действие главы 21 НК РФ.
✨ Когда услуги общепита освобождаются от НДС
Освобождение предусмотрено подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, но только если выполнены все условия:
✔ Доход
За предыдущий календарный год не более 2 млрд рублей.
✔ Основная деятельность
Не менее 70 % доходов — это услуги общепита.
✔ Выплаты персоналу
Среднемесячная зарплата сотрудников — не ниже средних начисленных зарплат по региону, в котором ИП сдавал расчёт по страховым взносам (РСВ) за прошлый год.
✨ Позиция Минфина: как считать среднесписочную численность
В письмах Минфина России от 05.05.2025 № 03-07-07/44576 и от 16.09.2025 № 03-07-07/90080 приведены разъяснения, как ИП на УСН определить среднесписочную численность работников, чтобы верно подтвердить среднемесячный размер выплат.
✨ Как считать среднемесячный размер выплат
- Определить среднюю сумму выплат физлицам за год. Для этого общую сумму начислений по трудовым договорам делят на среднесписочную численность работников.
- Полученную среднюю сумму делят на количество месяцев, в течение которых начислялись выплаты.
Важно: учитываются только выплаты по трудовым договорам, а не все вознаграждения подряд.
✨ Как определить среднесписочную численность за год
Минфин рекомендует использовать порядок, указанный в Указаниях к форме № П-4 (приказ Росстата от 16.12.2024 № 647):
- Сложить среднемесячную численность сотрудников за каждый месяц отчетного года.
- Разделить сумму на 12.
Форма П-4 допускает указание численности с двумя десятичными знаками, что позволяет получить более точный показатель.
✨ Какой показатель можно использовать для подтверждения льготы
При расчёте среднемесячного размера выплат допускается использовать:
- показатель среднесписочной численности с титульного листа РСВ
или
- показатель из формы П-4, если он более точный (например, содержит десятичные знаки).
Почему это важно
РСВ округляет численность до целого числа, а П-4 показывает точное значение. Если округление существенно меняет результат, Минфин разрешает применять показатель из П-4.
Вывод
Чтобы сохранить право на освобождение от НДС, предпринимателю на УСН в сфере общепита важно корректно определить среднесписочную численность работников. Минфин допускает использовать данные как из РСВ, так и из П-4. Если требуется более точное значение, можно смело ориентироваться на форму П-4.
Совет нашего эксперта
Екатерина, ведущий консультант по 1С «Инфоком»
При расчёте среднесписочной численности и анализе выплат обращайте внимание на единообразие данных по разным формам отчетности. Если используете программы 1С, обязательно настройте корректное заполнение П-4 и РСВ — это позволит избежать расхождений и вопросов от ИФНС. При необходимости можно автоматизировать расчёты внутри 1С, чтобы исключить ошибки при ручном подсчёте.
Обращайтесь к нам за сопровождением 1С
Мы помогаем предпринимателям по всей России работать в 1С без ошибок и лишней рутины. Настроим отчетность, проверим корректность расчётов, подскажем, как использовать возможности 1С для контроля численности и заработной платы.
Если вам нужен надёжный партнер по сопровождению 1С — «Инфоком» всегда рядом.
Обращайтесь — разберём вашу ситуацию и предложим решение.
🔔 Следите за новостями в нашем ТГ канале "Первый бухгалтерский". Клик сюда.
🔔 Подписывайтесь на наш канал в ВК. Клик сюда.
Поставьте, пожалуйста, лайк, если статья понравилась и была полезной, чтобы другие тоже смогли её увидеть.
Подпишитесь на наш канал.
ИНФОКОМ | IT-услуги для Вашего бизнеса
Работайте эффективно в 1С.