Наблюдаю за тенденцией - ИП платят налоги досрочно. Прежде чем расскажу, зачем они это делают, позвольте спросить: Вы уверены, что оплачиваете налоги в срок?
То, что денежные средства, для уплаты исчисленной суммы налога, переведены индивидуальным предпринимателем на ЕНС в том месяце, в котором требуется оплатить налог, ещё не значит, что деньги уйдут на его оплату.
Загляните в личный кабинет налогоплательщика за пару месяцев до декабря. И вы увидите, что часть денежных средств, отправленных вами на ЕНС, без вашего участия зарезервирована, как отложенная переплата, в счёт уплаты налога со сроком оплаты 1 декабря текущего года.
1 декабря - это срок уплаты имущественных налогов граждан. Назовём их личными налогами ИП, то есть связанными с личностью налогоплательщика, а не с предпринимательской деятельностью. Условимся, что личные налоги это: налог на имущество, на землю и транспорт.
Особенность личных налогов в том, что они уплачиваются гражданами на основании налогового уведомления, которое поступает физическим лицам от налогового органа, как правило, за пару месяцев до срока уплаты. Исчисленная сумма налога в карточке учёта отражается по ИНН налогоплательщика, как его текущая задолженность со сроком уплаты 1 декабря.
Любые денежные средства, поступающие на ЕНС, после того, как гражданину выставлено уведомление об уплате имущественных налогов, могут быть зарезервированы в счёт предстоящей уплаты этих налогов. Деньги держатся в резерве до 1 декабря - срока уплаты имущественных налогов.
Рассылка налоговых уведомлений гражданам начинается с августа и денежные средства, попадающие на ЕНС, могут встать в резерв, начиная с конца сентября.
Налоги, связанные с бизнесом, налогоплательщик рассчитывает самостоятельно. Срок уплаты налогов, связанных с предпринимательской деятельностью граждан, отличается от срока уплаты личных налогов граждан.
Так, по сроку 28 октября уплачивается авансовый платеж по налогу за третий квартал индивидуальными предпринимателями, выбравшими УСН.
28 октября и 28 ноября уплачиваются страховые взносы индивидуальными предпринимателями, которые используют труд нанятых сотрудников.
Чтобы налоги, связанные с предпринимательской деятельностью гражданина, были оплачены, предприниматель формирует для налогового органа уведомление об исчисленной сумме налога, авансового платежа по налогу, страхового взноса, или налоговую декларацию (расчет). По уведомлению налогоплательщика налоговый орган узнает, какую сумму налога предстоит оплатить в ближайший срок.
Индивидуальный предприниматель, исполняя роль налогоплательщика, платит налоги, как любой гражданин, который владеет имуществом, и как гражданин, зарегистрированный индивидуальным предпринимателем в связи с ведением предпринимательской деятельности. При этом идентификационный номер у налогоплательщика - физического лица и у налогоплательщика - физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, один и тот же.
Двусмысленность статуса налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, вкупе с единым идентификационным номером налогоплательщика, сводит все налоги физического лица в одно налоговое обязательство, не отделяя личное от профессионального.
Платёжный сервис налогового органа самостоятельно распределяет денежные средства налогоплательщика, поступающие на ЕНС от предпринимателя, между всеми его налогами в порядке очерёдности. После чего налоговое обязательство становится исполненным.
В первую очередь должна списываться задолженность по просроченным налогам, затем - текущие налоги, взносы, сборы, пени, штрафы. Остаток нераспределенных денежных средств либо зависает на налоговом счёте в качестве положительного сальдо ЕНС, либо резервируется в счёт предстоящих налоговых платежей, как отложенная переплата.
При этом вводится одно хитрое правило. Налоговая служба ещё в 2024 году публикует письмо.
Согласно письму, остаток на ЕНС, он же переплата, засчитывается в счёт уплаты имущественных налогов физических лиц (переплатой признаётся любая нераспределённая сумма, перечисленная предпринимателем на ЕНС для уплаты налога). Если у физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, возникает налоговая задолженность по налогу с более ранним сроком уплаты (случай уплаты авансового платежа по УСН), резерв должен быть снят и направлен на исполнение обязанности по уплате налога с более ранним сроком оплаты без начисления пени.
Не знаю, что должно произойти. То ли налоговая задолженность индивидуального предпринимателя формируется позже налоговой задолженности гражданина, а деньги для оплаты налогов бизнеса предпринимателем уже перечислены. То ли налоговое уведомление подано предпринимателем с некорректными данными. По какой-то причине денежные средства, перечисленные физическим лицом, зарегистрированным в качестве ИП, на уплату налога, связанного с предпринимательской деятельностью (часто это авансовый платёж по налогу на УСН), резервируются в счёт предстоящего платежа по имущественным налогам физического лица.
И денежных средств не хватает на уплату текущего налога с более ранним сроком оплаты.
В результате авансовый платёж по налогу на УСН не оплачивается или оплачивается не полностью. При этом отправленные предпринимателем на уплату налога деньги лежат в резерве. И вам ещё повезет, если на сумму искусственно возникшей недоимки не станут автоматически начисляться пени.
Так происходит не в единственном случае. Иначе бы налоговая служба не опубликовала письмо, в котором говорится и про снятие резерва и про пени.
Предприниматели, которые столкнулись с подобной ситуацией, знают, что часть письма налоговой службы, позволяющая резервировать средства налогоплательщика на уплату налога с более поздним сроком в ущерб текущим, работает. Денежные средства, учтённые на ЕНС как переплата, а фактически переведённые налогоплательщиком для уплаты текущего налога по УСН, резервируются в счёт уплаты налога на имущество физического лица.
А чтобы исполнить вторую часть письма, то есть снять резерв и направить его на оплату текущих налоговых обязательств, нужно немало похлопотать не только самому налогоплательщику, но и технической службе налогового органа. Проверено не единожды на практике (в нашем случае резерв так и не сняли, пени не сторнировали, но удержанные в счёт уплаты пени деньги вернули).
Потому, чтобы подстраховать себя, обезопасить от подобного казуса и не втягиваться в длительную переписку с налоговой службой индивидуальные предприниматели стали платить личные налоги досрочно.
После того, как получено налоговое уведомление на уплату имущественных налогов физического лица, индивидуальные предприниматели предпочитают отправить требуемую сумму на ЕНС, чтобы она встала в резерв. И дальше оплачивать текущие налоговые обязательства в обычном режиме.
Или, обнаружив в личном кабинете запись о сумме предстоящего платежа по налогу на имущество физических лиц, добавляют к сумме текущего налогового обязательства сумму предстоящего налогового платежа. Отправляя, таким образом, деньги на оплату имущественных налогов раньше срока.
Добавлю, что обязанности нет оплачивать налоги раньше срока. Однако индивидуальные предприниматели поставлены в такие условия, при которых им лучше отправить деньги досрочно, чтобы налоги гарантировано были оплачены в срок.
Конечно это выбор налогоплательщика, который желает уплачивать налоги во время, допуская, что у него может не получиться.
Представляю, что бы сказал о добросовестном налогоплательщике Жан Поль Сартр, если бы был нашим современником. Французский мыслитель считал, что мы поступаем добросовестно, не тогда, когда подчиняемся правилам, а когда ведём себя естественно, как чувствуем. Добросовестный налогоплательщик платит налоги, руководствуясь внутренними побуждениями, мог бы закончить мысль философ.
А мы продолжим.
1 декабря истекает срок уплаты налогов физическими лицами. Рекомендую гражданам, зарегистрированным ИП, которые имеют в собственности имущество, проверить состояние ЕНС. И по необходимости провести сверку с налоговым органом, чтобы неожиданно не получить невесть откуда взявшуюся недоимку.
Такова реальность - меняемся ролями. Налоговая служба из контролирующего органа постепенно превращается в платёжный сервис по списанию налогов. А налогоплательщик из плательщика в лицо, пополняющее баланс своего счёта.
И если платить налог раньше срока это личный выбор предпринимателя. То проверять правильность исчисления и своевременность уплаты налога становится главной функцией налогоплательщика.
Ещё по теме:
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Удачи. И лёгких Вам налогов.