В чём отличие между переплатой и отложенной переплатой. Эти два показателя увидит каждый налогоплательщик, заглянув в личный кабинет на сайте ФНС. И каждый, увидевший спросит: в чём разница.
А кто знает ответ, задастся иным вопросом. Почему бы не назвать разными терминами переплату и отложенную переплату. Ведь переплата и отложенная переплата - это два отдельных показателя. Зачем смущать налогоплательщика, заставляя думать, что отложенная переплата, не что иное, как та же переплата, которую куда-то отложили. Такое понимание близко к истине. Но не является ею.
Сейчас объясню, чем является переплата и отложенная переплата в контексте ЕНС.
Многое познаётся в сравнении. Это утверждение бесспорно. А потому,
Сравним переплату с отложенной переплатой
Задача переплаты на ЕНС - показать, сколько излишне перечисленных денег есть на едином налоговом счёте. А назначение отложенной переплаты на ЕНС - показать, сколько денег зарезервировано под налоговые платежи.
Отсюда возникают ключевые различия между двумя понятиями.
Во-первых:
- Переплата на ЕНС означает, что на едином налоговом счёте имеется излишек денежных средств, перечисленных налогоплательщиком для уплаты налога.
- Отложенная переплата на ЕНС показывает, что на налоговом счёте есть денежные средства, зарезервированные налоговой службой в счёт уплаты предстоящих налогов.
Во-вторых:
- Распорядиться переплатой на ЕНС налогоплательщик может самостоятельно.
- Отложенная переплата автоматически будет направлена на оплату ближайшего по сроку налога или на погашение налоговой задолженности.
В-третьих:
- Переплата на ЕНС может быть, по письменному заявлению налогоплательщика, возвращена налогоплательщику или зачтена в счёт предстоящих налоговых платежей.
- Вернуть денежные средства, отражённые на ЕНС в виде отложенной переплаты, по желанию налогоплательщика, нельзя.
Важным, в контексте дальнейшего изложения, является то, что распорядиться отложенной переплатой налогоплательщик не может. И, как показала практика, не может распорядиться отложенной переплатой и налоговая служба. Получили технологический рай, который был обещан введением ЕНС. Минимум усилий для уплаты налога.
Осмыслили вышесказанное. Продолжим.
Рассмотрим алгоритм формирования обеих показателей.
Как на ЕНС образуется переплата и отложенная переплата
Показываю, как должно быть, и как есть на самом деле.
Как должно быть.
Налогоплательщик переводит со своего текущего счёта на единый налоговый счёт определённую сумму.
Если в день поступления денег на ЕНС у налогоплательщика нет задолженности по налогам, включая текущие обязательства и предстоящие в скором времени налоговые платежи, то на ЕНС образуется переплата.
Как только в базе налогового органа отразится начисленный к уплате налог, и в личном кабинете налогоплательщика появится информация о предстоящем платеже и сроке его уплаты, сумма переплаты на ЕНС (или её часть) в размере предстоящего налогового платежа отразится в виде отложенной переплаты.
Не сложно понять:
- Когда сумма переплаты на ЕНС меньше предстоящего налогового платежа, переплата станет равна нулю. А сумма, которая учитывалась ранее, как переплата, полностью встанет в отложенную переплату.
Что будет означать следующее: перечисленные налогоплательщиком денежные средства, которые числились на ЕНС как переплата, уйдут на уплату налога. В назначенный срок и в сумме, указанной в предстоящих платежах.
При этом сумма отложенной переплаты будет меньше, суммы предстоящего налогового платежа. Это сигнал для налогоплательщика перечислить на ЕНС недостающую разницу.
- Когда сумма переплаты на ЕНС больше предстоящего налогового платежа, сумма переплаты уменьшится на сумму предстоящего налогового платежа. И на ЕНС образуется отложенная переплата в размере предстоящего налогового платежа.
Сумма отложенной переплаты в срок, предусмотренный для уплаты налога, будет отправлена на оплату налога.
Это очевидно, учитывая, данные нам Налоговым кодексом, теоретические понятия.
Как тогда объяснить следующую картину,
когда, глядя на цифры, ничего, кроме как "без меня - меня женили", на ум не приходит.
У налогоплательщика числилась переплата на ЕНС, несколько копеек. Это реальная переплата, которую налогоплательщик мог попросить вернуть.
У налогоплательщика возникает новое налоговое обязательство, которое необходимо исполнить до 30 июня. Одним словом, налогоплательщику потребуется оплатить налог в сумме 300 рублей.
Сколько нужно перечислить, если имеется переплата 34 копейки?
Верно. Сумму налога за минусом переплаты. Это 299 рублей 66 копеек.
До этого сумма переплаты на ЕНС должна перейти в отложенную переплату. И налогоплательщик должен увидеть, что ему требуется доплатить на ЕНС разницу между налогом, исчисленным к уплате, и имеющейся на ЕНС переплатой.
Однако налогоплательщик перечисляет на ЕНС в два раза больше. Вместо 300 рублей - 600 рублей (сделан перевод двумя платежами по 300 рублей). На ЕНС случайно уходит лишняя сумма (замечу, что в данном случае, излишняя уплата произошла по техническим причинам, при отправке платежа через онлайн-банк налогоплательщика). Нечаянную оплату хочется вернуть.
Что ожидает увидеть налогоплательщик? Как минимум переплату в 300 рублей. И надежду вернуть излишне перечисленную сумму.
А видит, что переплата на ЕНС никак не отразилась.
Излишне перечисленная сумма на ЕНС зачлась, как отложенная переплата. То есть как сумма, которая должна уйти в счёт оплаты налога. И, следовательно, она не может быть возвращена. При этом сумма налога, предстоящая к уплате, всего 300 рублей. А зарезервировано налоговым органом, почему-то 600 рублей.
А переплата, которую можно вернуть, как была, так и есть, несколько копеек.
Намеренно взяла для примера не большие суммы. Но приведённые данные - это реальные цифры, которые демонстрируют устойчивую закономерность.
Как такое могло произойти.
Как объяснили в налоговой службе, дело в том, что информация по ЕНС в личном кабинете налогоплательщика не отражается в реальном времени. Обновление данных происходит с задержкой. А потому, то, что видит налогоплательщик, может не соответствовать действительности.
То есть. И переплата, и отложенная переплата - это цифры, которые несут некоторую информацию, но информация, часто, не совпадает с реальным положением дел.
Вывод один: не нужно полагаться на устаревшие данные и ожидать большой определённости от ЕНС.
Налоговый орган и сам информирует налогоплательщиков, что данные отдельных справок по состоянию ЕНС не свидетельствуют об исполнении налоговых обязательств (мелким шрифтом в каждой справке).
Для чего тогда пользователю нужна информация по ЕНС я пишу здесь.
Но явно не для того, чтобы узнать налоговую задолженность и распорядиться своими деньгами.
И если с первой частью утверждения (знать налоговую задолженность) можно справиться, самостоятельно организовав учёт расчётов с бюджетом. И регулярно сверяя учётные данные с налоговым органом, запрашивая не справки по ЕНС, а акты сверки.
То вторая часть - насколько свободно налогоплательщик может распоряжаться своими денежными ресурсами в условиях цифровизации экономики, требует осмысления.
Нужна помощь - обращайтесь. Возникли вопросы - спрашивайте.
Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментариях
Удачи. И будьте внимательны