Обжалование акта камеральной налоговой проверки можно в течение 1 месяца после его получения. Также, допустимы иные сроки обжалования, о них поговорим далее. Но давайте разберемся, что это за документ и почему все не так страшно. Итак, предприниматель сдал налоговую декларацию. Как только она оказалась в инспекции, автоматически запускается камеральная проверка. Это стандартная процедура, которая проходит тихо, без лишнего шума, и длится до трех месяцев. При этом налоговики не обязаны предупреждать о ее начале, поэтому многие руководители удивляются, когда получают первые требования о пояснениях.
Акт камеральной проверки — итоговый документ, где инспектор излагает свои претензии к компании. Если он нашел какие-то нарушения (например, недоплату налога или ошибки в расчетах), он обязан оформить это в акте (п. 5 ст. 88, абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). В нем будут подробно расписаны все выводы проверяющего, сумма недоимки и предложения по штрафам. Заранее ответим на частый вопрос: «А какую прибыль показать, чтобы проверки не было?». Никакую. Камералке подвергаются все декларации без исключения, даже идеальные и с огромной прибылью. От этого никуда не деться, но к этому можно быть готовым.
Окно возможностей: сроки обжалования акта камеральной налоговой проверки, которые нельзя пропускать
Когда предприниматель получает на руки акт, начинается обратный отсчет. У него есть несколько «окон» для подачи своих аргументов, и каждое из них ограничено по времени. Стоит опоздать — и компания лишится одного из шансов отстоять свою правоту.
Итак существует несколько способов обжаловать итоги камеральной налоговой проверки:
- 1 месяц с дня получения акта — за это время можно выразить несогласие с решением ФНС и подать возражения на акт.
- 1 месяц с момента вынесения решения по итогам камеральной налоговой проверки. Можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (п.2 ст. 139, п.2 ст.139.1 НК РФ)
- 1 год с того момента, как было получено решение, если предприниматель не направлял апелляцию — чтобы подать обычную жалобу. Решение ФНС на период рассмотрения апелляционной жалобы приостанавливаться не будет.
- 3-и месяца для судебного обжалования. После того, как вышестоящая ФНС вынесла решение — в течение этого времени можно обратиться в суд.
Если вы решили бороться, делайте все вовремя. Промедление будет стоить вам денег и нервов.
Важные детали по срокам и получению документа:
- Инспекция готовит его в течение десяти рабочих дней после завершения мероприятия (пункты 1 и 2 статьи 100 НК РФ).
- Предпринимателю его должны отправить в течение пяти рабочих дней (пункт 5 статьи 100 и пункт 6 статьи 6.1 НК). Документ могут принести лично, послать почтовым отправлением или направить с помощью ТКС.
Если акт послали почтовым отправления, то моментом его получения по закону считается шестой рабочий день после отправки. Факт, что компания получила его позже, не имеет значения. Поэтому не стоит пытаться уклониться от получения — это бессмысленно. Лучше сразу изучить претензии и начать готовить ответ.
Когда возможно обжалование акта камеральной налоговой проверки? Законные поводы для жалобы
Не стоит верить бытующему мнению, что «если спорить, станет хуже». Налоговая не может вменить компании в решении то, чего нет в акте. Поэтому задача предпринимателя при обжаловании акта камеральной налоговой проверки — оспаривать все, что возможно на всех этапах. Компания может заявить, что не согласна:
- С размерами доначисленных налогов.
- С начисленными штрафами и пенями.
- С выводами инспектора, которые кажутся необоснованными.
Но и это еще не все. Обжаловать возможно и саму процедуру, если налоговики нарушили правила:
- Нарушили сроки проведения мероприятия.
- Потребовали документацию, которую по закону им предоставлять не обязаны (подробнее о том, какие документы могут требовать при камеральной проверке, читайте в этой статье).
- Полезли в периоды старше трех лет (именно таков общий срок для проверок).
- Устроили повторную проверку по тем же налогам и за период, по которому уже есть решение (за редкими исключениями).
- Нарушили сроки возврата переплаты по налогам.
- Проигнорировали возражения предпринимателя.
Этот список — примерный и далеко не полный. Нарушений бывает гораздо больше. Если предприниматель чувствует, что его права ущемлены, не стоит молчать. Лучше всего в этой ситуации изучить порядок обжалования акта камеральной налоговой проверки и действовать в тандеме с главбухом и юристом.
Когда ФНС хочет сделать доначисления, то вам стоит своевременно обратиться к юристам по налогам. За консультацией обращайтесь по номеру телефона: +7 (495) 308 49 76
Зачем нужно обжалование акта камеральной налоговой проверки? Не проще ли напрямую в суд?
Суд — это долго, дорого и нервно. Досудебное обжалование акта камеральной налоговой проверки — бесплатный и обязательный шанс для компании все уладить. Пропустить его не получится: без попытки решить вопрос с самой ФНС суд просто не примет ваш иск.
В чем плюсы досудебного разбирательства:
- Это обязательная ступенька. Без разора ситуации в вышестоящей налоговой дорога в суд для компании закрыта.
- Это бесплатно. Не придется тратиться на госпошлину и услуги адвокатов для суда.
- Это «разведка боем». Предприниматель узнает все аргументы налоговой и сможете лучше подготовиться к суду, если дело дойдет до него.
Жалобу возможно отозвать. Но если предприниматель передумает, то второй раз по этим же пунктам пожаловаться он уже не сможет.
Шаг 1: Составляем и подаем возражения
У организации месяц на то, чтобы составить и отправить в свою инспекцию письменные возражения. Это ее основной инструмент влияния на ситуацию. Что может сделать инспекция, получив возражения:
- Согласиться с предпринимателем. Это идеальный исход.
- Ничего не менять и вынести решение со всеми штрафами.
- Назначить дополнительные проверочные мероприятия. На это у них будет еще месяц, а результаты оформят дополнением к акту за пятнадцать дней.
Если после доп. мероприятий штрафы не сняли, у компании есть еще пятнадцать суток, чтобы подать повторные возражения. После этого ФНС начинает итоговое рассмотрение и выносит решение. На данном этапе редко удается отбить все претензии, но снять их значительную часть — вполне реальная задача.
Как правильно составить возражения
Хотя строгой формы нет, стоит придерживаться логичной структуры. Во вводной части нужно указать, кому и от кого (реквизиты компании и ИФНС), а также дату и номер акта, который обжалуется. Описательная часть — самая важная. Здесь нужно:
- по пунктам разобрать все, с чем компания не согласна.
- подкрепить каждое «не согласен» ссылками на законы, письма Минфина или ФНС.
- привести примеры из судебной практики, особенно из высших судов или вашего региона.
- указать на смягчающие обстоятельства (если они есть).
- приложить копии всех документов, которые доказывают правоту предпринимателя.
В итоговой части нужно четко сформулировать, чего добивается компания. В конце прикладывается опись всех документов. Направить прошение можно лично в инспекцию, заказным письмом или через интернет.
Совет: Подавайте возражения, только если уверены в своих документах. Иногда они могут спровоцировать ФНС на более глубокую и пристрастную проверку.
Что дальше? Решение инспекции и следующий ход предпринимателя
Рассмотрев ваши возражения, ФНС выносит одно из трех решений:
- Привлечь компанию к ответственности (оставить штрафы).
- Отказаться от привлечения (победа предпринимателя!)
- Провести дополнительные мероприятия (если ФНС не сделала этого раньше).
Если компания получила решение о штрафах, его тоже можно и нужно обжаловать. И здесь Налоговый кодекс снова требует сначала пройти досудебную стадию.
Шаг 2: Обжалование акта камеральной налоговой проверки через апелляционную жалобу — шанс компании до суда
Апелляционная жалоба — просьба к вышестоящему начальству инспекции пересмотреть уже вынесенное решение. Подать ее нужно в течение 30 дней после его получения. Если опоздать, решение вступит в силу, и ФНС получит право списывать деньги со счетов предпринимателя. Жалоба подается не напрямую «наверх», а через ту же инспекцию, что вынесла решение. Они сами направят ее дальше в течение трех суток.
Что может решить вышестоящее управление ФНС?
- Отменить постановление инспекции.
- Отказать в удовлетворении жалобы (придется готовиться к судебному разбирательству).
- Снять часть штрафов (это уже половина победы).
- Назначить новые мероприятия.
У вышестоящего налогового органа есть 30 дней на рассмотрение жалобы (в некоторых случаях допускается продление срока). Пока жалоба не рассмотрена деньги списываться не будут (приостанавливается исполнение решения)- это большое преимущество.
В жалобе нужно указать данные компании, реквизиты инспекции, дату и номер обжалуемого решения, суть нарушений прав предпринимателя, его требования и предпочтительный способ получения ответа.
Порядок рассмотрения жалобы
Давайте представим, что вы направили апелляцию жалобу. Что же происходит с ней дальше в недрах вышестоящей ФНС? Сначала о сроках. По умолчанию, у них есть ровно один месяц, чтобы все изучить и вынести свое решение. В некоторых случаях этот срок могут продлить еще на один месяц. Это случается, например, если нужно запросить дополнительные сведения у той самой инспекции, которая проверяла компанию. Второй вариант: сам предприниматель, уже после подачи жалобы, решил отправить в ФНС пачку дополнительных документов в качестве подтверждения своей позиции.
Теперь самое главное — будет ли разбор полетов с участием предпринимателя? Скорее всего, нет. В 99% случаев жалоба рассматривается заочно. Это значит, что ему не нужно будет ехать в ФНС кабинет и часами доказывать свою правоту. Все решится без его личного присутствия. Но бывают и исключения, это происходит только в двух ситуациях:
- Если в документах предпринимателя найдут нестыковки. Допустим, в жалобе он ссылается на один документ, а в приложении — совсем другой, или цифры в расчетах не сходятся. Чтобы прояснить эти противоречия, его могут пригласить дать пояснения (п. 2 ст. 140 НК РФ).
- Если ФНС при первоначальном рассмотрении нарушила процедуру. Суды указывают, что если были допущены ошибки, которые мешали компании нормально представить свои доказательства, то вышестоящий орган обязан это исправить, и для этого может понадобиться его участие (что подтверждается судебной практикой, например, дело № А75-22107/2019).
Во всех остальных случаях, вызывать предпринимателя или нет — остается на усмотрение чиновников. Они имеют на это право, но не обязаны это делать (дело № А75-12429/2021).
Поскольку предпринимателя, скорее всего, не позовут на заседание, его первоначальная жалоба — единственный шанс донести свою позицию. Стоит вложить в нее все свои самые сильные аргументы, распишите все максимально четко, ясно и подробно. От того, насколько убедительно предприниматель напишет этот документ, во многом будет зависеть результат.
В итоге ФНС может вынести постановление о полной или частичной отмене решения или же отказать предпринимателю. Иногда ФНС отменяет старое решение и выносит новое (если найдены грубые нарушения процедуры). Решение вступает в силу немедленно в той части, в которой его не отменили. О результате компания будет извещена в течение трех рабочих дней. Если предпринимателя результат не устроит, дорога одна — в арбитражный суд.
Шаг 3: Обжалование акта камеральной налоговой проверки в суде — последняя инстанция
Если все досудебные попытки не увенчались успехом, последнее прибежище — арбитражный суд. Направить туда иск стоит, если:
- Апелляцию отклонили.
- Постановление отменили лишь частично, а предприниматель хочет бороться до конца.
- ФНС нарушила сроки, а компания не согласна с итогами проверки.
Сделать это нужно в течении 3-х месяцев с момента вынесения решения по апелляционной жалобе.
Чек-лист для защиты: краткая памятка по порядку обжалования акта камеральной налоговой проверки
- Акт будет составлен за десять дней после окончания мероприятия. Будьте начеку.
- На то, чтобы возразить у вас есть месяц. Следите, чтобы в акте поставили реальную дату вручения, в противном случае со сроком могут быть проблемы.
- Прикладывайте все доказательства и делайте их полную опись.
- Распишите свою позицию насколько возможно подробно. Ваша активность сейчас — залог победы в суде потом. При этом не перегружайте свои доводы излишней нормативно-правовой базой и лишней фактурой.
- Помните, что итоги дополнительных проверок — это тоже повод для новых возражений.
- На итоговом рассмотрении вы можете высказать устные возражения. Следите, чтобы их внесли в протокол.
- Апелляционную жалобу подавайте в ту же инспекцию, что вынесла решение.
- Если вы пропустили срок обжалования акта камеральной налоговой проверки, вы можете попытаться восстановить его через ходатайство (указав уважительные причины).
Если вам нужно обжаловать решение налогового органа, то обращайтесь в компанию к компетентным юристам, которые имеют опыт в решении споров с ФНС. Получить бесплатную консультацию можно по номеру телефона: +7 (495) 308 49 76