С 1 января 2026 года для индивидуальных предпринимателей вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве.
Одним из главных моментов, является то. что патентную систему налогообложения (ПСН) серьезно ограничат. Это означает, что десятки тысяч ИП будут вынуждены перейти на упрощенную систему (УСН).
Какие правила изменятся, кто потеряет право на патент и как безопасно перейти на УСН - разбираем по шагам.
Почему патент больше не выгоден
Главная причина перехода - законодательная реформа. Согласно законопроекту № 1026190-8, с 1 января 2026 года произойдут два ключевых изменения в главе 26.5 Налогового кодекса РФ:
- Отмена ПСН для стационарной торговли.
Из подпункта 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ исключают возможность применения патента для магазинов и павильонов. Патент сохранится только для нестационарных объектов (киосков, палаток, фуд-траков). - Снижение лимита дохода.
Порог совокупного дохода для ПСН уменьшится с 60 млн до 10 млн рублей в год. Многие предприниматели автоматически превысят этот лимит и утратят право на патент.
Для розницы, сферы услуг и малого производства это означает необходимость перехода на УСН. Фактически, на единственный остающийся спецрежим без сложной отчетности.
Риск утраты права и «запрет на возврат»
Если ИП превысил лимит по доходу или численности сотрудников, он обязан уведомить об этом налоговую в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
При этом право на патент утрачивается с начала года, на который был выдан патент. Все налоги за этот период пересчитают по общей системе с уплатой НДФЛ и НДС.
Формально предприниматель может закрыть ИП и открыть его заново, чтобы восстановить право на ПСН. Но ФНС расценивает такие действия как злоупотребление правом, что подтверждается судебной практикой (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 29.06.2023 г. по делу № А56-10525/2023). Поэтому этот путь крайне рискован.
Если же ИП совмещал ПСН и УСН, то при утрате права на патент он автоматически остается на УСН и подавать новое заявление не нужно.
Как перейти на УСН в 2026 году: пошагово
Чтобы перейти с ПСН на УСН с нового года, нужно не просто соответствовать критериям по доходу и численности, но и своевременно уведомить налоговую.
Пошаговый порядок:
- Подготовить уведомление по форме № 26.2-1 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
- Указать объект налогообложения:
– «Доходы» (ставка 6%) или
– «Доходы минус расходы» (ставка 15%). - Подать уведомление до 31 декабря 2025 года.
Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день. - Передать заявление лично, через МФЦ, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Переход носит уведомительный характер, поэтому ответ от инспекции не требуется.
Главное сохранить копию уведомления с отметкой о приёме. Она подтвердит правомерность применения УСН при проверке.
Что изменится после перехода
Переход с патента на упрощенку меняет весь порядок расчетов, отчетности и контроля:
- Налоги. Вместо фиксированной стоимости патента налог рассчитывается от реальных доходов (или доходов за вычетом расходов).
- Отчетность. Придётся сдавать декларацию по УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
- ККТ. Онлайн-касса остается обязательной, но порядок отражения операций изменится. Теперь нужно указывать объект налогообложения УСН.
По сути, предприниматель становится ближе к общему режиму, но сохраняет простоту учета и более низкую налоговую нагрузку.
Можно ли совмещать УСН и ПСН
В 2026 году совмещение остаётся допустимым, но с ограничениями.
Минфин и ФНС разъясняют, что применять оба режима можно только:
- по разным видам деятельности (например, оптовая торговля - УСН, парикмахерские услуги - ПСН);
- по одному виду, но с разными физическими показателями (например, розничная торговля: ПСН для магазина до 150 м², УСН - для более крупной точки);
- в разных регионах (если ИП работает в нескольких субъектах РФ).
Нельзя использовать оба режима для одного вида деятельности в пределах одного муниципалитета. Это прямо подтверждается разъяснениями Минфина (письмо Минфина РФ от 20.02.2023 № 03-11-11/13919).
Как избежать потерь и споров
Главная ошибка предпринимателей, когда переход осуществляется в спешке.
Важно заранее оценить:
- структуру доходов и расходов;
- уровень потенциальной налоговой нагрузки;
- риски перерасчета налога при утрате права на ПСН.
Специалисты «Самитов консалтинг» помогают бизнесу подготовиться к переходу, рассчитать оптимальный вариант УСН и корректно уведомить ФНС.
Если посмотреть на Реформу 2026 года под другим углом, то можно увидеть не только ограничения, но и возможность снизить налоговую нагрузку, если все сделать правильно.