С 1 января 2026 года ожидается изменение общей налоговой ставки НДС с 20% до 22%. Как пережить непростой переходный период без потерь и разобраться с налогами — актуальные вопросы сегодняшнего дня.
Что происходит
В настоящее время идет обсуждение законопроекта от 29.09.2025 года № 1026190-8, основными вопросами которого являются повышение ставки НДС до 22%, снижение освобождающего от уплаты НДС порога доходов предпринимателей и компаний, использующих упрощенную систему налогообложения.
Ставки НДС для упрощенцев в 5% и 7% сохраняются. Льготная ставка в 10% для социально значимых товаров тоже сохраняется. Ставка НДС в 22% уже практически утверждена.
Жесткость предстоящих изменений для бизнеса смягчается некоторыми шагами навстречу: снижать порог для уплаты НДС упрощенцам предложено поэтапно:
- с 2026 года — 20 млн. рублей,
- с 2027 года — 15 млн. рублей,
- с 2028 года — 10 млн. рублей.
При этом предлагается установить мораторий на привлечение к ответственности для тех налогоплательщиков, которые впервые допустят нарушение при выплате НДС по новым правилам.
Для предпринимателей, которые впервые станут плательщиками НДС, планируется дать возможность однократно на трехлетний период отказаться от применения пониженной ставки НДС, чтобы минимизировать риски неправильной оценки налогообложения.
Предусматриваются точечные послабления, например, отказ от введения НДС с продаж российского софта, включенного в реестр Минцифры, то есть сохранение действующего сейчас освобождения от налога.
Второе чтение законопроекта запланировано на 18 ноября 2025 года, есть надежда, что предлагаемые поправки одобрят, государство и бизнес придут к компромиссному решению. Это даст бизнесу время адаптироваться к новым реалиям, пересмотреть учет и содержание договоров, подготовиться к новым расходам и разобраться с самым сложным в администрировании налогом.
НДС в переходный период
По общему правилу для определения ставки НДС важно только то, когда наступил момент определения базы по НДС, это может быть:
- день получения предварительной оплаты за товары, работы, услуги,
- день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.
При реализации товаров (работ, услуг) с 1 января 2026 года применяется новая налоговая ставка 22%, независимо от того, когда был заключен договор.
По действующим договорам даты оплаты и отгрузки в переходный период могут влиять на сумму налога НДС, который должен быть уплачен в бюджет.
Отгрузка в 2025 году, а оплата в 2026 году
Если отгрузка товаров произошла в 2025 году, то НДС, исчисленный к уплате, рассчитывается по ставке, действующей на момент отгрузки, то есть 20%. Изменение ставки не оказывает никакого влияния на отгрузки, произведенные в 2025 году, а оплаченные в 2026 году.
Оплата в 2025 году, а отгрузка в 2026 году
Если поставщик получил предоплату в 2025 году под поставку товара, который будет отгружен в 2026 году, то он должен исчислить НДС по расчетной ставке 20/120. В момент отгрузки товара в 2026 году необходимо будет начислить НДС по ставке 22%. Исчисленный ранее налог с аванса отражается в составе налоговых вычетов по НДС в той сумме, в которой он был ранее уплачен в бюджет по ставке 20/120
Доплата НДС 2%
Если стороны договорились о том, что цена товара увеличивается, то покупатель доплачивает 2% поставщику. Как классифицировать такую доплату, зависит от даты ее перечисления — в 2025 году или в 2026 году.
- Если покупатель в 2025 году внес аванс, а потом перечисляет разницу в 2%, то такая доплата до даты отгрузки дополнительно к основному авансу будет являться доплатой аванса, если она перечислена до 31.12.2025 года. С нее исчисляется НДС по расчетной ставке 20/120, на новый авансовый платеж можно выставить еще один авансовый счет-фактуру, но ФНС рекомендует в таких случаях оформить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на разницу между показателями первичного счет-фактуры и показателями после изменения стоимости.
Пример: 25 ноября 2025 года получен аванс в сумме 120 рублей, в том числе НДС 20% - 20 рублей. Выставлен СФ на аванс, отгрузка ожидается в марте 2026 года. Стороны договорились об изменении стоимости до 122 рублей, в том числе НДС 22 рубля. 25 декабря 2025 года получена доплата НДС в сумме 2 рубля, составлен КФС на аванс. В нем указывается расчетная налоговая ставка 20/120 на обе позиции: до изменения сумма налога была 20 рублей, после изменения сумма налога 20,33 рубля.
- Если покупатель доплатил 2% после 01.01.2026 года, эта сумма является доплатой самого налога, а не оплатой товара. В этом случае продавец выставляет КСФ на разницу между показателем суммы налога по первичному СФ по ставке 20/120 и показателем суммы налога с учетом доплаты по ставке 22/122.
Пример: 25 ноября 2025 года получен аванс в сумме 120 рублей, в том числе НДС 20% - 20 рублей. Выставлен СФ на аванс, отгрузка ожидается в марте 2026 года. Стороны договорились об изменении стоимости до 122 рублей, в том числе НДС 22 рубля. 20 января 2026 года получена доплата НДС от покупателя в сумме 2 рубля, составлен КСФ на аванс, полученный в ноябре 2025 года. В нем в строке «до изменения» указывается налоговая ставка 20/120 и сумма 20 рублей, в строке «после изменения» указывается налоговая ставка 22/122 и сумма налога 22 рубля.
В примерах видно, что существует разница в сумме налога, которую должен уплатить поставщик, эта сумма зависит от даты перечисления доплаты покупателем.
В России ставка НДС меняется уже не в первый раз, в 2019 году ставка повышалась на два пункта, в тот момент были разъяснения со стороны налоговых органов, как поступать в такой переходной ситуации, они изложены выше. Сейчас еще актуальных разъяснений нет, так как законопроект еще не принят, но с большой долей вероятности сейчас принцип действий будет тем же по аналогии с прошлым переходным периодом.
Что сделать уже сейчас
Уже сейчас целесообразно внимательно изучить формулировку пункта договора о цене товара (работ, услуг) и посчитать, как она изменится при новой ставке НДС.
Для того, чтобы увеличение налоговой нагрузки в связи с изменением ставки НДС не оказывало тотального влияния на продавца, необходимо подписать дополнительное соглашение, учитывающее изменение ставки НДС.
Варианты пункта договора могут быть следующие.
- «Цена товара составляет 120 рублей, в том числе НДС 20 рублей». В этом случае нужно договориться с покупателем, какая будет цена договора в 2026 году, выше на 2% или прежняя, заключить дополнительное соглашение, указав новую ставку и сумму НДС.
- «Цена 100 рублей, в том числе НДС». В этом случае повышение ставки налога ложится на продавца, так как продавец должен поставить товар покупателю по ранее согласованной цене. Если стороны согласны с таким положением вещей, то формулировку договора можно оставить прежней и рассчитывать налог по новым правилам. Но лучше конкретизировать ставку и сумму НДС.
- «Цена товара составляет 100 рублей без учета НДС». Это означает, что к цене товара прибавляется НДС, рассчитываемый в соответствии с действующим законодательством, то есть в 2025 году это 20%, в 2026 году — 22%. Дополнительное соглашение можно не заключать или во избежание споров с контрагентом заключить, указав НДС по новой ставке.
- «Цена товара составляет 100 рублей». Об НДС в договоре не сказано. Нужно урегулировать с контрагентом, включен ли в цену НДС, прописать это в допсоглашении, указав новую сумму и ставку налога.
Внесение изменений в действующие договоры позволит исключить в дальнейшем споры с контрагентами и избежать претензий со стороны налоговых органов в вопросах расчета НДС. Лучше, чтобы формулировки договора были максимально понятными и недвусмысленными, например, такие:
- «С 1 января 2026 года цена товара составляет 122 рубля (Сто двадцать два рубля) за единицу товара, в том числе НДС по ставке 22% - 22 рубля (Двадцать два рубля).»,
- «С 1 января цена товара составляет 100 рублей (Сто рублей) без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости товара по ставке 22%.».
- «С 1 января цена товара составляет 100 рублей (Сто рублей) без учета НДС. НДС предъявляется дополнительно к стоимости товара по ставке согласно законодательству на день отгрузки.».
Для бюджета НДС — самый важный налог, так как он приносит более четверти всех поступлений. Для бизнеса - один из самых сложных для понимания, расчета и уплаты налогов.
Если вы не готовы к самостоятельному ведению учета НДС, лучше передать эту задачу специалистам, например, нам!
«1С:Бухобслуживание.Ленбаланс» - Санкт-Петербург: 8 (800) 222-21-75
Опыт и интуиция — ваши главные козыри в бизнесе. А надёжное бухобслуживание — тот самый тыл, который освобождает ресурсы для новых свершений. Узнайте, как выстроить этот процесс идеально — читайте в статье.