Наиболее частые ошибки, которые выявляет Налоговая инспекция при учете НДС! Советы опытного бухгалтера

Фото: коллаж Российский Клуб Финансовых Директоров

ООО «Столичная бухгалтерская корпорация» - Налоговые инспекции при проверках НДС выявляют огромное количество ошибок, многие из которых носят массовый характер. Вот список наиболее частых и критичных нарушений, сгруппированных по категориям.

1. Ошибки, связанные с принятием НДС к вычету — это самая "болезненная" и часто проверяемая область.

• Вычет по неподтвержденным или некачественным счетам-фактурам.
• Отсутствие счета-фактуры или его неправильное оформление (неверные реквизиты продавца/покупателя, нет печати (если требуется), ошибки в наименовании товара, сумме).
• Отсутствие первичных документов, подтверждающих фактическую приемку товаров (работ, услуг): товарных накладных (УПД), актов выполненных работ.
• Счет-фактура с признаком "авансовый", но вычет заявлен до момента отгрузки товара (оказания услуг).
• Вычет по необоснованным операциям.
• Предъявление к вычету НДС по операциям, не признаваемым объектом налогообложения (например, безвозмездная передача, депозит, залог).
• Вычет по товарам (работам, услугам), не используемым в облагаемой НДС деятельности. Классический пример: принятие к вычету "входного" НДС по общехозяйственным расходам, которые невозможно однозначно отнести к облагаемой деятельности, когда компания ведет и облагаемые, и необлагаемые операции.
• Вычет по операциям с неплатежеспособными или "проблемными" контрагентами.
• Недобросовестный контрагент ("однодневка"). Налоговая регулярно отказывает в вычетах, если заподозрит, что компания знала или должна была знать о нереальности сделки и ее основной целью была налоговая выгода (получение незаконного вычета).
• Отсутствие должной осмотрительности при выборе контрагента: нет проверки на наличие госрегистрации, сайта, фактического адреса, полномочий подписантов, подлинности подписи, нельзя связаться по телефону с компанией.
• Неправильное применение вычета по авансам.
• Вычет НДС с полученного аванса не восстановлен в момент последующей отгрузки товара.
• Заявление вычета с уплаченного аванса поставщику до момента отгрузки.

2. Ошибки при исчислении НДС к уплате

• Неправильное определение налоговой базы (стоимости реализованных товаров/услуг).
• Необоснованное занижение базы: например, при реализации по ценам ниже рыночных без экономического обоснования.
• Неполное отражение выручки: полученный аванс не включен в базу для исчисления НДС — это налоговая очень быстро вычисляет.
• Неправильная оценка стоимости безвозмездно переданных товаров (услуг).
• Неправильное применение ставки НДС.
• Применение льготной ставки 10% или 0% к операциям, которые ей не соответствуют.
• Ошибка в определении места реализации (особенно для экспортно-импортных операций).
• Неправильное составление счетов-фактур при реализации.
• Ошибки в реквизитах, приводящие к тому, что контрагент не может принять вычет. Это влечет претензии не только от вашего покупателя, но и от налоговой, которая увидит расхождения в декларациях.
• Арифметические ошибки в расчетах и в налоговой декларации.

3. Ошибки в документальном оформлении и соблюдении сроков

• Нарушение сроков составления счетов-фактур. Счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (или получения аванса).
• Отсутствие или неправильное ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур при посреднической деятельности (комиссия, агентские договоры).
• Неправильное оформление книги покупок и книги продаж:
• Повторная регистрация одного и того же счета-фактуры.
• Регистрация счета-фактуры, не имеющего отношения к деятельности компании.
• Ошибки в кодах операций.

4. Ошибки, связанные с восстановлением НДС

• Не восстановление НДС, ранее принятого к вычету, в случаях, когда это требуется по закону. Основные случаи:
• Переход на специальный режим (УСН, ЕНВД) или освобождение по ст. 145 НК РФ.
• Использование товаров (работ, услуг) в необлагаемых НДС операциях.
• Перевод имущества в уставный капитал другой организации.
• Использование имущества для операций, не признаваемых реализацией.

5. Ошибки при раздельном учете

Это "боль" многих компаний, которые ведут как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции.

• Отсутствие раздельного учета "входного" НДС, когда это необходимо.
• Неправильная методика распределения НДС. Компания должна самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике экономически обоснованный метод распределения (пропорционально выручке, площади и т.д.). Инспекция часто оспаривает необоснованные методы.

ООО «Столичная бухгалтерская корпорация» о том как избежать ошибок?

1. Проверяйте контрагентов: осмотрительность — ваша лучшая защита.
2. Внимательно работайте с первичкой: сверяйте счета-фактуры с накладными и актами.
3. Разработайте и соблюдайте Учетную политику для целей НДС.
4. Своевременно оформляйте и регистрируйте документы.
5. Проводите регулярные внутренние сверки и аудит расчетов по НДС перед сдачей декларации.
6. Следите за разъяснениями Минфина и ФНС, так как практика постоянно меняется.
7. Не откладывайте на завтра, то, что можно сделать сегодня! Завтра будут новые бухгалтерские и финансовые операции!

ООО «Столичная бухгалтерская корпорация» - помните, что ошибки по НДС ведут не только к доначислению налогов и пеням, но и к крупным штрафам - 20% от неуплаченной суммы налога, а в случае умысла — 40%.

Столичная Бухгалтерская Корпорация

127055, г. Москва, улица Бутырский вал, д.68/70, стр.2

• Офисный телефон: +7 (495) 626-22-93; +7 (495) 626-22-94;
  10 линий, единый телефон офиса, старший секретарь Анна
• Мобильный телефон: +7 (903) 179-47-69
• info@buhkorp.ru

Коллеги, подпишетесь на канал на канал «Столичная Бухгалтерская Корпорация», чтобы быть в курсе всех важных изменений в налогах и бухгалтерском учёте. Мы делимся практическими советами, которые помогут избежать ошибок и сэкономить на штрафах.

Читайте также наши материалы:

#бухгалтерия #НДС #налоги #ошибкивбухгалтерии #финансы #бухгалтерскийучет #налоговая #налоговыйучет #советыбухгалтера #учетНДС #проверканалоговой #декларацияНДС #бухгалтер #налоговыепроверки #учетидокументы #налоговаяотчетность #входнойНДС #вычетНДС #ошибкипоНДС #бухучет #столичнаябухгалтерскаякорпорация