Итак, дамы и господа, дорогие наши предприниматели.
За окном конец октября - у кого-то дождь, у кого-то снег, а у кого-то очередной виток кризиса малого бизнеса из-за снижения покупательской способности и грядущего повышения налогов.
Именно об этой больной теме мы сейчас будем говорить - о НДС.
Что такое НДС ?
Налог на добавленную стоимость - это налог, которым облагаются товары, иногда услуги и всё, что производится компаниями, применяющими общую систему налогообложения (ОСНО).
Тема с ОСНО и НДС всегда была непростой:
- не каждый бухгалтер возьмётся (это вам не упрощёнка);
- не каждый сможет правильно рассчитать и взаимозачесть;
- ошибки здесь чреваты серьёзными последствиями.
Сдача отчётности раз в квартал, после чего – камеральная проверка. В случае неуплаты налогов – штраф 20% от суммы.
Что такое взаимозачёт НДС ?
Давайте представим ситуацию, мы – розничный магазин с товарооборотом 500 млн. рублей в год. ОСНО, НДС и все вытекающее из этого.
Ставка НДС 20% (пока что)
Схема нашей работы будет следующая:
- Производитель закупает сырье, создает товар и продает оптовой компании.
- Оптовая компания продает розничным магазинам. Так называемый мелкий опт.
- Розничный магазин (Мы) продает конечному покупателю.
- Конечный покупатель (допустим физическое лицо).
1. Производитель произвел и продал оптовику товар на 120 000 руб.
Стоимость товара - 100 000 руб.
Сумма НДС к уплате - 100 000 * 20% = 20 000 руб. (Исходящий НДС)
Производитель должен уплатить в бюджет не всю эту сумму. Допустим, для производства он купил сырье на 60 000 руб. (в том числе НДС).
Стоимость сырья без НДС - 50 000 руб.
Сумма НДС, которую он заплатил поставщику сырья - 50 000 * 20% = 10 000 руб. (Входящий НДС для Производителя).
Расчет НДС к уплате в бюджет для Производителя будет выглядеть так:
Исходящий НДС - Входящий НДС = 20 000 - 10 000 = 10 000 руб.
Производитель уплачивает в бюджет НДС - 10 000 руб.
2. Оптовый поставщик продает товар магазину за 180 000 руб. (в том числе НДС).
Стоимость без НДС - 150 000 руб.
Сумма НДС к уплате - 150 000 * 20% = 30 000 руб. (Исходящий НДС для Опта).
Входящим НДС для Опта является тот НДС, который он заплатил Производителю — 20 000 руб.
Расчет НДС к уплате в бюджет для Оптового поставщика:
Исходящий НДС – Входящий НДС - 30 000 - 20 000 = 10 000 руб.
Оптовый поставщик уплачивает в бюджет 10 000 руб.
3. Магазин продает товар в розницу за 240 000 руб. (в том числе НДС).
Стоимость без НДС - 200 000 руб.
Сумма НДС, включенная в цену - 200 000 * 20% = 40 000 руб. (Исходящий НДС для Магазина).
Входящим НДС для Магазина является НДС от Оптового поставщика — 30 000 руб.
Расчет НДС к уплате в бюджет для Магазина:
Исходящий НДС - Входящий НДС = 40 000 - 30 000 = 10 000 руб.
Магазин уплачивает в бюджет 10 000 руб.
На данном примере мы видим, что плательщиком НДС будет конечный покупатель, который заплатит НДС в сумме 40 000 ₽ за всех в представленной цепочке от производителя до розничного магазина (бывают такие цепочки, в которых посредников более 10. Примеров масса, а у нас самый простой для понимания.)
Получается так, что с экономической точки зрения всю налоговую нагрузку по НДС берет на себя конечный покупатель. А компании в цепочке выступают в роли налоговых агентов, просто закладывая сумму ранее уплаченного НДС в цену.
- Что нас ждет в 2026 году? - Повышение НДС на 2%.
- Что после этого произойдет? - Рост уровня цен.
- Кто за это заплатит в итоге? Конечный потребитель.
В случае с ОСНО все достаточно просто. Мы уже давно знаем эту систему и с тех пор, когда в далеком 2009 году я проходил тему налогов в Институте Мировой Экономики особо ничего не изменилось. Разве что НДС вырос с 18 до 20%))
А вот в случае с УСН – тема, для малого бизнеса, очень больная. Давайте раскроем ее поподробнее.
Упрощенная система налогообложения – система, позволяющая платить 6% либо 15% в зависимости от налоговой базы, в упрощенном формате сдавать отчетность и сильно не переживать из-за проверок налоговой (по сравнению с ОСНО).
Как многие из вас уже знают, с 1 января 2025 года бизнес на УСН, достигающий годового оборота в 60 млн. рублей становится плательщиком НДС 5%. Как только оборот превысит 250 млн. рублей, ставка НДС становится 7% с сохранением в следующем году.
Казалось бы, все понятно и тема исчерпана, но...
В Госдуму на обсуждение вынесен законопроект о снижении порогового оборота для УСН до 10 млн. рублей. Что это означает? Что в случае принятия законопроекта, все, кто достиг суммарного годового оборота в 10 млн рублей, с января 2026 года станут плательщиками НДС.
Но если НДС платит конечный покупатель, то почему этот законопроект так опасен для малого бизнеса и с чем связана паника многих предпринимателей?
Давайте разберем на том же примере, только производитель и оптовая компания на ОСНО и будут являться плательщиками НДС 20%, а наш магазин на УСН и будет применять ставку НДС 5%.
1. Производитель произвел и продал оптовику товар на 120 000 руб.
Стоимость товара - 100 000 руб.
Сумма НДС к уплате - 100 000 * 20% = 20 000 руб. (Исходящий НДС)
Производитель должен уплатить в бюджет не всю эту сумму. Допустим, для производства он купил сырье на 60 000 руб. (в том числе НДС).
Стоимость сырья без НДС - 50 000 руб.
Сумма НДС, которую он заплатил поставщику сырья - 50 000 * 20% = 10 000 руб. (Входящий НДС для Производителя).
Расчет НДС к уплате в бюджет для Производителя будет выглядеть так:
Исходящий НДС - Входящий НДС = 20 000 - 10 000 = 10 000 руб.
Производитель уплачивает в бюджет НДС - 10 000 руб.
2. Оптовый поставщик продает товар магазину за 180 000 руб. (в том числе НДС).
Стоимость без НДС - 150 000 руб.
Сумма НДС к уплате - 150 000 * 20% = 30 000 руб. (Исходящий НДС для Опта).
Входящим НДС для Опта является тот НДС, который он заплатил Производителю — 20 000 руб.
Расчет НДС к уплате в бюджет для Оптового поставщика:
Исходящий НДС – Входящий НДС - 30 000 - 20 000 = 10 000 руб.
Оптовый поставщик уплачивает в бюджет 10 000 руб.
3. Магазин продает товар в розницу, но т.к. он применяет 5%, он не
сможет принять к зачету ранее уплаченный НДС. Он становится для него обычным расходом.
Стоимость для магазина НДС - 180 000 руб. (Входящим НДС для Магазина является НДС от Оптового поставщика - 30 000 руб.)
Магазин является налоговым агентом и обязан удержать НДС с покупки у Оптовика на ОСНО.
Он перечисляет в бюджет НДС 30 000 ₽
Далее Магазин продает товар конечному покупателю с наценкой, допустим, 70 000 руб.
Цена продажи будет 250 000 руб.
Сумма НДС 5% - 250 000 × 5% = 12 500 руб.
Итоговая цена для покупателя: 250 000 + 12 500 = 262 500 руб.
И т.к. магазин не может оформить налоговый вычет по НДС, он вынужден зашить его в расходы бизнеса и уплачивая 6% УСН со всей выручки НДС (30 000 руб.) вычитаться не будет - 262 500 × 6% = 15 750 руб.
Конечный покупатель, как и всегда, является конечным плательщиком всех налогов и все предыдущие НДС уже зашиты в цену, но налоговая нагрузка не исчезает, а просто меняет свою форму. Вместо НДС с финальной наценки магазина (который бы он заплатил на ОСНО) бюджет получает налог УСН.
Таким образом мы можем сделать вывод, что для компании на УСН "входящий" НДС - это безвозвратная потеря. Он не вычитается, а включается в стоимость товаров/услуг. Это делает закупки менее выгодными и существенно снижают рентабельность бизнеса.
В некоторых нишах, учитывая кризис в нашей стране, рентабельность бизнеса составляет всего 10%. Сумма доходов собственника не превышает среднюю заработную плату по г. Москве.
И получается так, что новый законопроект фактически уничтожает малый бизнес.
Что делать, чтобы сохранить устойчивость компании к налоговым изменениям ?
Если вы хотите понять, как грядущие налоговые изменения повлияют именно на ваш бизнес - запишитесь на консультацию БМП-Консалтинг.
Мы разберём вашу финансовую модель, просчитаем влияние НДС и подскажем, какие шаги помогут сохранить прибыль и устойчивость вашего бизнеса.