УСН «Доходы минус расходы» для селлеров: что учитывать и как не ошибиться

УСН «Доходы минус расходы» выгодна тем, у кого затраты превышают 60 % выручки. Формула налога проста:

(Доходы – Расходы) × 15 % = Налог.

Чтобы налог посчитался правильно, важно понимать, какие доходы и расходы налоговая примет, и когда их можно отражать в учёте.

💰 Доход — это сумма, которую заплатил покупатель

Доходом считается вся сумма, уплаченная покупателем, а не то, что фактически пришло на счёт после удержания маркетплейсом комиссии. Также в доходы включаются компенсации маркетплейса, и некоторые другие выплаты. Подробно разбирала здесь

и здесь

Вот здесь разбирала Отрицательную комиссию Вайлдберриз, включать ли ее в доходы

Агентское вознаграждение маркетплейса отражается в расходах.

📍Пример: клиент оплатил игрушки на 10 000 ₽, маркетплейс удержал 2 000 ₽ комиссии и перевёл 8 000 ₽.

Доходы: 10 000 ₽

Расходы: 2 000 ₽ комиссия маркетплейса.

📘 Что можно списать в расходы

Закрытый перечень расходов указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Среди актуальных для селлеров:

• 🧾 агентское или комиссионное вознаграждение маркетплейса (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• 🚚 хранение, доставка, сортировка товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16);
• 🧸 закупка товаров для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16);
• 📦 упаковка и расходные материалы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16);
• 📢 продвижение и реклама (подп. 20 п. 1 ст. 346.16).

❌ Штрафы, пени и неустойки не учитываются в расходах.

⏱ Момент признания расходов на товар

Особенно важно для селлеров, работающих через ФБО (склад маркетплейса):

• Расход на товар признаётся только в момент его продажи покупателю.
  
  То есть, когда маркетплейс предоставляет отчёт о реализованных единицах.
• Отгрузка товара на склад маркетплейса ещё не расход.
  
  Вы переместили товар, но он ещё не реализован — налоговые расходы не учитываются.
• Возврат товара продавцу (например, брак) тоже не является расходом.
  
  Вы можете списать такой товар в учёте, но его себестоимость для целей налогообложения не уменьшает налоговую базу.
• Для подтверждения расходов обязательно храните все акты, УПД и счета-фактуры. Только документы дают право включить расходы в КУДиР.

🧮 Пример: расчёт налога для продавца игрушек

ИП на УСН «Доходы – расходы» продаёт детские игрушки через маркетплейс.

За месяц:

• выручка от покупателей — 150 000 ₽;
• комиссия маркетплейса (всё включено) — 15 000 ₽;
• закупка игрушек у поставщика — 90 000 ₽;
• упаковка и расходные материалы — 4 000 ₽;
• штраф за нарушение условий — 2 000 ₽ (в расходы не идёт).

Доход: 150 000 ₽

Расходы (для налога):

• закупка товара — 90 000 ₽;
• комиссия маркетплейса — 15 000 ₽;
• упаковка — 4 000 ₽;
• штраф — не учитывается.

Итого расходов: 109 000 ₽

Налоговая база: 150 000 – 109 000 = 41 000 ₽

Налог: 41 000 × 15 % = 6 150 ₽.

⚖️ Основные выводы для селлеров

1. Доход — это сумма, которую заплатил покупатель, а не чистые поступления на счёт.
2. Расходы принимаются только при наличии актов, УПД, счетов-фактур.
3. Штрафы и пени не уменьшают налоговую базу.
4. Расход на товар учитывается в момент реальной продажи, особенно важно для ФБО.
5. Отгрузка на склад и возврат товара не уменьшают налогооблагаемую базу.
6. Режим «доходы – расходы» выгоден при затратах более 60 % от выручки.