Как я писала ранее, в правительстве находится на рассмотрении законопроект, который вносит изменения в условия работы предпринимателей:
- Ставки НДС поднимают с 20 до 22 процентов.
- С целью пресечения схем дробления предусматривается сокращение предельного размера доходов с 60 млн руб. до 10 млн.
- ИП на УСНД будут платить НДС, начиная с выручки 10 млн руб. Градация сохраняется — 5%, 7% и т.д.
- Лимит по ПСН (патент) также — 10 млн рублей.
- С 2026 года ПСН не смогут применять компании, занимающиеся грузоперевозками, и розница, имеющая торговые залы.
Но есть вариант, который поможет избежать НДС — переход на спецрежим АвтоУСН. Это экспериментальный режим до конца 2027 года, в который в рамках эксперимента не могут вносить изменения по налоговым ставкам и лимитам (регулируется 17-ФЗ). Но в январе 2025 г. в нём всё же произошли изменения, которые позволяют большему количеству людей им воспользоваться — это увеличение регионов, участвующих в эксперименте. Ранее их было 6, сейчас — 62.
В чем преимущество АУСН
- АУСН во многом похожа на УСН, но есть отличия: нулевые тарифы взносов, в том числе для ИП за себя, и минимальное количество отчетности.
- Налоговая ставка выше, чем на УСН. Налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения: «Доходы» — 8% от совокупного объема доходов или «Доходы минус расходы» — 20% от доходов после вычета расходов, но не менее 3% от годовой выручки.
- Региональных льгот нет.
- ИП на АУСН не платят фиксированные и дополнительные взносы.
- Не нужно считать НДФЛ за сотрудников.
- ИП и компании на АУСН не должны платить за них взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Есть один вид взносов к уплате — на травматизм.
- Рассчитывает налог ФНС, формирует платежку банк. Бизнес сможет контролировать эти платежи в личном кабинете. Уплатить налог надо не позже 25-го числа платежкой на ЕНП.
- На АУСН не надо вести КУДиР (я бы добровольно всё равно это делала).
Полная информация по списку регионов и правилам перехода на АУСН можно посмотреть на сайте налоговой: https://ausn.nalog.gov.ru. Есть ряд условий, кто может перейти на этот режим.
В зависимости от даты регистрации бизнеса могут перейти на АУСН:
- Вновь зарегистрированные компании и ИП. Для работы на спецрежиме необходимо подать через ЛК или банк-партнер уведомление о переходе на АУСН в течение 30 дней после регистрации в ФНС.
- Действующие организации и ИП на УСН, а также самозанятые ИП — с первого числа любого месяца в течение года. Отказаться от текущей системы нужно до последнего числа месяца, предшествующего месяцу начала применения АУСН.
- Действующие компании и ИП на общей системе могут перейти только с 1 января следующего года, подав уведомление до 31 декабря предшествующего года.
Какие условия перехода:
- Численность персонала не более 5 человек, включая работников по договорам ГПХ.
- Годовой доход* не превышает 60 млн рублей.
- Остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн рублей.
- Нет филиалов и обособленных подразделений.
- Доля сторонних организаций в уставном капитале не превышает 25%.
- Все работники — налоговые резиденты РФ, зарплата начисляется на банковские карты.
- Есть расчетный счет в одном из банков, которые участвуют в эксперименте: Модульбанк, Сбер, Альфа, ПСБ, Т-Банк, ВТБ, АК БАРС, БЛАНК БАНК, Точка, Россельхозбанк, СДМ-банк.
- Налогоплательщики, перешедшие на применение АвтоУСН после начала календарного года, начиная с 2025 года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АвтоУСН.
*Под доходом налоговая понимает вашу выручку, т.е. сумму продаж в розничных ценах. Если вы торгуете на маркетплейсах, то это цены без СПП (на ВБ — ваши цены в разделе «Цены и скидки», столбец «Цена продавца со скидкой»).
Нельзя на АУСН:
- применять одновременно другие налоговые режимы (например, ИП не может совместить АвтоУСН и патентную систему налогообложения);
- открывать счета в других банках, кроме уполномоченных банков из реестра ФНС;
- выдавать зарплату наличными;
- рассчитываться наличными с физлицами по договорам ГПХ;
- применять режим организациям и ИП, ведущим деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- нанимать нерезидентов РФ.
Видится мне, что правительство так подготовило для нас почву постепенного ухода от УСН.
Для бюджета выгодно «перевести» часть бизнеса на эту систему АУСН, так как налоговая нагрузка все равно вырастет (вместо стандартных 6% будет 8%), плюс данные для расчета будет передавать в большей степени банк, ККТ, интернет-платформы и частично сам налогоплательщик. Но вариаций сокрытия дохода становится значительно меньше. Кроме того, налог на этом режиме необходимо платить каждый месяц, что обеспечит более частое и регулярное пополнение бюджета.
Означает ли, что на АУСН с его преимуществами по отсутствию части отчетов и деклараций вам не нужен бухгалтер, учитывая, что все налоги будет считать ФНС? Давайте начнем с того, откуда берется налогооблагаемая база, если вы торгуете на маркетплейсах.
В большинстве случаев маркетплейс перечисляет на банковский счет не всю сумму, полученную от продаж, а только ее часть, оставшуюся после удержания комиссии и стоимости других услуг, оказанных маркетплейсом. В этом случае у банка нет информации о том, какой общий доход получен вами фактически, поэтому сумму полученного дохода от продаж, удержанную для покрытия комиссии или иных услуг маркетплейса (взаимозачет), нужно внести дополнительно.
Если маркетплейс подключен к информационному обмену с ФНС России и вы в личном кабинете налогоплательщика АУСН подтвердили, что он может представлять в отношении вас сведения в налоговые органы, то информация о взаимозачете будет передана автоматически.
Если условия для автоматической передачи не выполнены (маркетплейс не подключен к информационному обмену или вы не подтвердили право передачи в отношении вас сведений), то часть дохода, зачтенного маркетплейсом в счет оплаты его комиссии и других услуг, вам следует самостоятельно внести в личном кабинете налогоплательщика АУСН. При внесении информации о взаимозачете важно правильно определить его структуру и месяц, к которому относится взаимозачет.
Если вы используете объект налогообложения «Доходы», то достаточно внести сумму дохода, которая была использована для проведения взаимозачета. Если вы используете объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то обязательно вносить полную информацию о взаимозачете — и доходы, и расходы.
В простом случае сведения о взаимозачете можно представить и внести одной суммой, которая равна комиссии маркетплейса, удержанной из продаж. Например, общая сумма продаж на маркетплейсе за месяц составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 900 рублей, банк разметил поступившую сумму 900 рублей как «приход» и передал сведения о данной операции в налоговые органы. В этом случае в личном кабинете налогоплательщика АУСН нужно внести сумму взаимозачета 100 рублей. Внесенное значение будет показано в личном кабинете налогоплательщика АУСН как одно значение, но сохранено как «приход» 100 рублей и как «расход» 100 рублей.
В более сложном случае, например, когда из продаж маркетплейсом удержана не только комиссия маркетплейса, но и стоимость товаров, возвращенных покупателями, взаимозачет не получится представить одной суммой. В этом случае в личном кабинете налогоплательщика АУСН следует внести операцию взаимозачета несколькими категориями операций отдельно: сумму дохода (приход), сумму возврата дохода (прихода) и сумму расхода. Например, сумма продаж на маркетплейсе составила 1000 рублей, комиссия маркетплейса составила 100 рублей, возврат товаров составил 200 рублей, маркетплейс перевел на банковский счет клиента 700 рублей, банк разметил 700 рублей как «приход». В этом случае в личном кабинете налогоплательщика АУСН операцию взаимозачета нужно внести следующим образом: приход 300 рублей, возврат прихода 200 рублей, расход 100 рублей.
При определении месяца, за который вносится взаимозачет, нужно ориентироваться на дату, указанную маркетплейсом в отчете агента или ином документе, зафиксировавшем состояние расчетов. Например, если по отчету агента по сделкам за январь взаимозачеты произведены 5 февраля, то сведения о взаимозачете должны вноситься за февраль.
В своем ТГ-канале https://t.me/curlyWB я подготовила для вас таблицу сравнения размеров налогов при разных налоговых режимах. Заходите и скачивайте.
Как итог, АУСН — это реальный выход для тех, кто перешагнет лимиты по суммам доходов и не готов платить НДС. НО этот режим имеет множество тонкостей и нюансов, нужно тщательно контролировать налоговую базу, чтобы не переплатить с лишних операций и возможных задвоений в расчетах банка. Здесь предпринимателю нужно либо освоить бухгалтерию, либо работать с бухгалтером. для корректных начислений и контроля.
Тем более что для селлеров маркетплейсов остается необходимым вручную рассчитать сумму взаимозачета агента (комиссий и прочих удержаний), а также компенсаций и декомпенсаций и внести в личный кабинет вручную.